商业银行会计防范贷款风险的措施

张五成

摘要：伴随着国内市场经济体系的持续深入发展，网络金融的快速兴起以及计算机网络的迅速发展，为国内各大商业银行带来了极大的影响，可以说是竞争激烈、内外交困，所以，若想在激烈的竞争当中始终占有一席之地，便需要对银行内部的管理进行加强，防范银行会计风险的发生。该篇文章主要分析了商业银行会计风险控制与防范的重要性，并对其贷款风险管理问题进行了介绍，结合具体情况制定了相应的解决措施。

关键词：商业银行 会计 防范 贷款风险 措施

一、引言

近年来，伴随着社会经济的快速发展，国内金融体系变革进程的持续加快，商业银行的运营环境也产生的巨大的改变，其业务的类型也日益增加。近几年来，伴随着金融事故的不断发生，对贷款风险以及会计风险也越发重视，怎样提升其解决、预防贷款风险的能力成为了国内商业银行亟待解决的重大问题。现阶段，有些银行会计的风险监督方面的管理防范措施不够完善，不利于银行的可持续发展与正常运行。所以，银行应当做到审时度势，对具体运营当中碰到的各种风险管理方面的难题进行仔细的分析，只有这样方可制定出极具针对性的预防解决策略，进而实现银行自身的健康稳定发展。

二、商业银行会计风险防范和控制的重要性

商业银行的会计工作作为其基础性工作，主要包括业务发展预测、银行经营以及银行核算等，和银行各大环节的业务操作有着不可分割的联系。近年来，伴随着国内金融体制市场化变革进程的持续深入，其对外部开放的程度也随之持续加大，进而加大了国内商业银行各种会计风险的发生率。在具体运营管理当中，银行贷款风险所牵涉的领域非常广泛，和业务各环节息息相关。所以，为保证商业银行的稳定发展，应当严格加强银行贷款风险以及会计风险的预防与控制，从商业银行当中的各种体制着手，采用相应的对策来对银行可能发生的各类贷款风险进行相应的预防，使得商业银行的持久发展得以实现。

三、商业银行会计贷款风险管理问题

（一）人员管理不善

很多商業银行在会计员的管理方面仍然存有许多问题，主要表现于对会计员的管理上，很多银行不具备完善的规章体制，这对财务管理的水平造成了严重的影响；银行会计员的承担责任的意识相对较差，缺少相对应的监督及责任考核机制，导致很多规定仅仅表现在形，而未具体落实；很多银行的会计员为了自己的利益而不惜做出违法违规的事情；很多银行的会计员的业务水平较低，且职业道德还不高，对于工作的态度也不够端正。这主要是由于商业银行的人力资源管理方面仍然存有较大问题，对其会计管理的水平产生了最为直接的影响。

（二）对借款人了解不足，重贷轻管，第三方抵押物准入标准低

由于交易对象的关系较为繁杂，且贷款的信用相对较低，进而导致了大量的不良贷款的发生。没有对借款人进行较为全面的掌握，对于第三方抵押物准入而言，没有一个较为严格的标准。重贷轻管、贷后管理形式化的问题普遍存在于国内商业银行当中，进而埋下了较大的贷款风险隐患，商业银行在对人员进行分配的过程中也更倾向贷款前，对于贷款后管理人员的安排相对较少，再加上贷款后的管理体制的不健全，且风险预警体制也未制定，极易发生不良贷款的现象。发生该种问题的主要原因在于个人征税体制不健全、借款人的收入不够透明、借贷人的资金信用相对较低，多头贷款与诈骗贷款状况极为严重，抵押人员将贷款挪用，套用借款人员的资金，再加上贷款管理办法相较落后，贷款人员的素质相对低，商业银行的贷款人员对贷款进行盲目的抢夺。借款人的关联关系相较复杂，难以将其调查清楚，进而无法全面了解交易对象的状况，导致不良贷款的大量发生。

（三）贷款风险评估体系不合理，防范预警机制不健全

由于国内商业银行没有一个较为合理的风险评估体系，进而导致不良贷款的大量发生。造成此类现象的主要原因在于未全方位考虑贷款后的管理以及贷款业务的发放、审批、调查、评价、受理等方面，对当中有关环节风险有所忽视。在贷款之前未经贷款风险管理单位审查就进入贷款审批环节，审查仅仅依照审批材料展开，未进行实地考察，借款人提供虚假信息，贷款之前的审查形同虚设，贷款风险预警体制不够完善。

（四）银行内部控制机制的不完善，风险管理组织结构不健全

国内商业银行仍然普遍存在约束力不足、激励不足、营销和创新体制不健全、内部控制和风险管理制度不完善、管理层偏多、资源配置率相对较低、运营结构不合理等问题。这些年以来，拖欠银行贷款、骗取银行贷款的事件层出不穷。主要原因在于银行内部的风险控制体制的不完善，内部控制相对薄弱。贷款部门的分工尚不明确，部门的细化程度相对不够；审批的流程也不够规范，审批的过程也不太严格，对贷后管理稍有放松。忽视了贷款客户在贷款到期之前将贷款资金投入于高风险项目从而会导致的损失的可能，贷款风险管理员组织构造的不够合理。

（五）现行规章体制落实不到位

目前，国内各商业银行在运营管理上较为成熟，然而各类规章体制的实施状况却并不健全，现行的大多数规章体制也还没有切实落实。对于现行的操作流程与规章体制来说，在实际的运用当中，挪用用户资金以及金融诈骗等方面的问题时有发生，而发生该些问题的主要原由在于现行的规章体制未得到切实落实。除此之外，商业银行当中的很多营业网点的执行力度相对不够，某些银行工作者对有关规章体制的理解尚不深入，风险防范方面的意识也相对较为薄弱，所以在有关业务操作的过程当中极易产生违规操作的动作，进而增大了商业银行的会计风险。

四、商业银行会计防范贷款风险的对策

（一）加强银行会计队伍的建设

商业银行应当从其本身的具体情况出发，强化有关会计队伍的建设。第一，应当那个加大管理与培训的力度，对银行会计人员的职业技能进行相应的提升。第二，增强服务意识反面的教育，提升有关会计人员的综合职业道德，使他们能够树立相应的责任意识。第三，制定相对健全的责任体制，按照职位与岗位的不同对有关人员的责任进行相应的设置。与此同时，还应当增强对有关会计人员的绩效考核，较为严格地贯彻落实各项责任。

（二）财务管理角度—实行缺口管理

为了防止贷款风险的发生，商业银行应当事先将会计风险的防范工作做到最好，由于在资产负债当中通常存有些许重要项目，如果各大项目间的搭配出现错误，便会使银行发生资金短缺等严重问题，甚至于发生破产，所以，为紧跟时代的发展，应该切实落实贷款风险方面的管理。目前，缺口分析这一会计贷款管理分析办法较为常见，普遍应用于各大银行当中。缺口管理指的是将银行当中的各项有息负债与生息资产依照时间先后划分为不同的阶段之后，对其重新进行定价，进而明确银行在不同期间的负债与资产，从而判定市场风险的情形以及定价状况。就目前国内商业银行来说，很多银行仍然实施法定利率这一政策，从而表明在银行贷款分析办法当中缺口分析较为适宜，被广大银行所运用。所以，在实际操作当中，银行当中的会计人员应当将贷款风险的预防措施做到最好，同时严格根据有关体制展开业务流程上的操作，防止在工作当中发生不同程度的失误。

（三）财务分析角度—根据银行具体情况监控指标

商业银行的会计人员应该严格依照国家有关监控指标的实际要求，对银行的资金运用进行比例管理，对与贷款有所牵涉的指标而言，应该根据目前银行管理的具体情形，进行较为灵活的运用，从而对商业银行的管理进行推动。除此之外，各大银行应当根据各类贷款的具体情形，在央行监控指标的范围内将有关标准进行降低，对商业银行的警戒线进行有效的划分，进而对问题进行及时的发现并处理，较大程度地减小银行贷款的风险。所以，为防止事后分析的延时性，各大银行应该严格依照具体运营状况，采取相应的辅助财务管理等措施，使商业银行的内部指标的监督控制得以实现。

（四）会计核算角度—谨慎性原则与实质重于形式原则并用

就银行会计来说，谨慎性这一原则作为银行贷款风险防范工作的重要依据，防止在具体操作当中核算问题的产生，然而在银行贷款风险的控制上，确定计提的基数是首要任务。国内各大银行应当将贷款五级分类管理进行全方位推广，进而能够在贷款发放后尽可能快地察觉出问题的所在，进而较为准确地辨别出银行的内部风险，进而实时了解贷款的质量，协助银行及时采取相对应的办法。因为该办法具备相应的动态性，所以，应当对借款人所抵押的物品的價值、财务状况以及现金流量等进行较为详细的了解，这便需要有关银行的会计具备高素质水平。这时便要用到实质重于形式原则，在处理交易事项的过程当中，不可仅凭法律形式为会计核算提供法律依据，银行会计应该严格依据贷款的具体情形，保证会计信息的可靠性和真实性。

（五）加大对社会信用的监督力度，丰富融资手段

强化社会监督可以使社会监督的作用得以有效发挥，对贷款客户的信用进行监督，进而降低由于信用等级相对较低而导致的不良贷款的发生率，对国内银行贷款管理有着推动作用。与此同时，还应当对金融市场的融资办法进行相应的丰富，降低银行借款贷款的压力，并且对降低贷款管理的压力、减少不良贷款的发生有着较为积极的作用。

五、结束语

综上所述，国内的商业银行的业务类型相对较为繁多，其中，普通业务的办理难度不大，然而因为受到各种因素与条件的影响，在具体的操作当中面对的贷款风险极大。客观来说，国内的商业银行的贷款风险方面的管理还不够完善，依然处在发展当中，同时还缺少相对应的经验与理论，所以，银行面对的贷款风险仍然非常严峻。国内现阶段的商业银行在运营管理当中仍然存在很多问题，影响其持续稳定发展。对此，应该就该些问题进行一系列的分析探讨，提出真正有用的解决措施，对国家有关法律规章以及有关体制进行持续的健全，进而防范风险的发生，保证会计方面信息质量的真实性以及准确性。

参考文献：

[1]王锐.会计风险与控制方法探讨[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2011（04）.

[2]丁勇.浅谈商业银行会计风险及防范措施[J].中国外资，2013（8）：68～69.

[3]张宏萍.新形势下金融行业的会计风险及其防范[J].商业会计，2011（19）.

[4]高利.论商业银行会计风险的成因及防范[J].新疆金融杂志，2012，（12）15-16.

（作者单位：秦农银行临潼支行）