浅谈银行会计信息化建设存在的问题及对策

邢 璐

一、银行会计信息化存在的主要问题

（一）操作流程不规范，前端数据质量不高。数据质量不高一方面反映数据采集规范性较差，主要是由于业务制度制定不全面、操作手册不够细致以及信息数据录入操作不规范等原因，业务一线到总行的数据信息仍是以书面报告、报表为主，各部门单一业务系统为辅，数据不仅多头采集，而且由于缺乏统一的规范条例，数据汇总不真实，出现逻辑错误，导致各系统数据无法共享，或者一些数据各部门都未采集，又容易造成管理真空，使得数据可利用率较低，真实性较差；另一方面反映在数据反馈的及时性上，由于数据修正更新不及时、风险点检核未落实等原因导致前端财务数据缺失或质量不高的现象严重，如当前许多银行无法掌握企业的实际经营情况，在得到相关数据信息时，企业早已面临严重的经营危机。另外，在组织结构上，部门间职责分工不明确，存在灰色地带，员工权限设置不合理，导致越权操作，一人多岗现象严重也是导致信息质量不高的重要原因。

（二）系统间数据共享重复建设，缺乏整体性思考。当前一些银行由于在系统开发初期，缺少整体性的规划，都是哪部分业务有需求才开发该部分的业务系统，导致后期银行内部各部门开发了各种各样的信息管理系统，如前台业务部门有业务信息系统，风险部门有风险信息系统等，由于各系统技术手段不一，平台指标编码也都未统一，各部门自身信息渠道和流程又有所差别，导致系统开放性兼容性很差，各种数据信息不能共享，更难以实现系统集成，数据重复录入，系统间数据共享重复建设，数据口径的不一致，极大地增加了财务管理的难度。并且由于相当一部分的信息仍是依赖手工填报和汇总，信息收集的流程又不规范，原始数据缺乏分类和编码标准不统一，各系统资源难以共享，给基层员工带来了极大负担。

（三）系统架构耦合程度过高，不利于银行创新业务开展的及时性。所谓紧耦合就是指操作系统、硬件和应用之间联系紧密，关联度较高，这主要是由于一些银行为保证系统的可靠性、稳定性，在核心业务环节通常会采用满足这些特性的小型机系统，而这种系统就是一种紧耦合，对其进行改造会非常困难，耗费的周期也会相对较长，因为往往会牵一发而动全身，这十分不利于银行及时地开展创新业务，容易使银行错失发展机会，失去竞争优势。一些银行甚至为了保证新产品及时推出，经常会以手工操作作为过渡，以各种手工台账代替系统核算，极大增加了操作风险，降低了数据质量。

（四）数据格式兼容性差，难以实现跨行业财务数据纵横比较。银行集团化为大趋势的今天，集团内部会普遍存在多个行业，根据监管要求，各行业财务报表样式也各不相同，加大了银行数据信息的分析难度，使得许多财务管理活动难以有效开展。而采用XBRL 技术编制财务报告就能在很大程度上解决这些问题，这种技术的应用能够快速适应会计准则，提供的格式报告也更为精准，可比性更高，可靠性更强。但目前我国的一些银行在XBRL 技术的应用上存在诸多问题，形成的财务报告披露错误较多，难以根据已有的数据进行比较分析，在元素扩展方面，报告项目的完整性和扩展率差异较大，制约了该技术进一步的使用推广。问题成因主要包括我国目前的分类标准体系不健全、编制人员专业能力不强，综合素养有待提高，并且在技术的使用上缺乏合理的审计和校验机制等多方面因素，亟需对该技术进一步改进和完善。

二、会计信息化建设的优化策略

（一）完善会计信息化制度，规范业务操作流程。完善会计信息化制度，要求银行的领导部门要充分重视会计信息化工作，结合银行的实际建设情况开展会计信息前端系统的建设和改造，严格规定系统数据录入的人员权限、录入范围及标准格式等关键信息，加强各系统之间的互联互通，逐步实现全面预算管理、风险管理、财务分析等一体化的财务管理信息系统，建立健全会计信息化内控制度、管理人员行为规范制度等标准化的制度条例，组织专业人士制定岗位操作手册，优化业务流程结构，强化风险预警机制，加强风险关键点的监督管理，按照不相容岗位分离原则设置岗位类别，以全面地保障信息真实、可靠、有效。

（二）实现IT 整体规划，避免数据重复建设。银行的财务信息系统涉及到政策法规、业务流程、网络技术等多方面的内容，为了进行整体规划，必须从系统工程的角度上思考制定科学完善的银行财务管理信息系统总体规划，合理地设计系统所涉及的组织、人员、业务、技术、经费等内容，分目标、分部门、分阶段地按照系统内部统一的标准和参数逐步展开各子系统的开发与实现。

（三）独立设计系统功能，系统架构以松耦合方式构建。利用先进的技术软件独立设计系统功能，使得系统再架构更加灵活，在总线内部设计分层化的体系结构，采用SOA 面向服务的体系架构，针对不同的数据库、数据接口、界面等功能单元分别进行组件式开发，联系好定义清晰的接口和契约后，当银行开展创新业务时，新的应用开发只需针对新组件，银行原有的业务系统不会受到影响，实现了紧耦合变为松耦合，既保障新系统的平稳过度，又促进了银行新业务的开展。

（四）深入推进XBRL 技术，实现跨行业数据纵横可比。为了深入推进XBRL 技术应用水平，首先要规范元素拓展，完善相关标准体系，内容包括政府对现行银行业拓展标准的完善和充分复用通用分类标准以及银行业分类标准；其次要通过加强XBRL 人才培养，方法可分为建立银行内部的在线学习中心、与软件公司合作培养等；最后是要建立完善的校验体系以及合理的审计机制，选择合适的测试软件，在测试过程中要求银行内部的财务人员要加强与技术开发人员的沟通交流，保障所开发的财务信息系统要切实符合银行的财务管理状况，要严格遵循相关技术标准和企业会计准则，采用人工与计算机工具并行检查的方法进行校验，在校验人员的选择上，除了内部的财务管理人员和系统技术人员外，还可外聘该行业领域的专家对校验全程加以指导，保障校验结果的精确度。在建立银行业的XBRL 审计信息分类标准后，引入第三方鉴证机构，对XBRL 报告进行持续审计，最终得到完整、准确的XBRL 报告，能进一步实现跨行业的银行数据纵横可比。

三、结束语

综上所述，面对着诸多会计信息化困境，银行管理者要有战略前瞻性思维，制定有针对性的方针策略，加快银行的会计信息化建设进程，提高会计信息质量，保障会计信息系统安全，从而促进银行经营管理水平的全面提升。