企业税收筹划风险及其防范的探讨

吴 迪

引言

经过四十多年的改革与开放，我国的市场经济呈现出了多元化的发展趋势，企业在激烈竞争的市场环境中生存并不断成长，其管理意识不断提升，对税收筹划的重视程度也在进一步加强。但是，仍有部分企业并未正确认识到税收筹划的重要性，也难以分析和判断出税收筹划存在的风险。由于税收筹划的风险会对企业的经营与管理产生不确定性影响，所以必须要加强对税收筹划风险问题的研究并寻求解决方案，通过对税收筹划风险进行有效的防范与控制提高税收筹划的成功率，实现降低企业纳税负担、提高企业经济效益、促进企业可持续发展的目标。

一、税收筹划风险类别

（一）政策运用风险

政策运用风险指的是纳税人制定的税收筹划方案与

当前的税务法律法规及政策存在一定冲突的现象。目前，大部分企业不具备设置专门的纳税管理部门或人员进行税收政策研究与税收筹划的条件，税收筹划工作通常是由会计部门或财务管理部门完成。如果税收筹划人员的专业水平有限，对税收法律法规及政策理解不够透彻，难以正确运用相关的法律条文，或者是税收法律法规及政策调整后未能及时跟进，会导致其制定的税收筹划方案存在一定的偏差，进而产生涉税风险，使企业会面临着不必要的麻烦。

（二）经营管理风险

经营管理风险是指税收筹划方案所基于的经营策略或经营环境发生变化，而税收筹划方案未能及时调整导致税收筹划的效果受到显著不利影响，甚至对企业的正常经营产生妨害。根据市场经济发展的现状，我们能够看出企业面临的经营风险主要包括经营环境发生变化、经营决策发生失误等。税收政策是企业重要的经营环境要素，是影响企业制定经营策略、做出相关决策的关键因素之一。同时，税收政策作为经济宏观调控的重要工具，国家权利机构会根据经济发展趋势的变化调整税收法律法规及相关实施细则，或者是配合财政政策等其他调控手段出台相应的税收优惠政策及限制性政策。企业的税收筹划方案应当与国家及地方的税收政策紧密结合，以企业的经营战略为中心，适时适当的进行有针对性的调整，避免因税收政策调整变化而引发经营管理风险。

（三）财务管理风险

财务管理风险是指因企业财务管理不规范、不到位而导致税收筹划方案无法有效落实和执行，进而导致税收筹划失败的风险。财务管理是企业管理的重要组成部分，是企业经营与发展的中心，更是进行税收筹划不可或缺的要素，既关系到税收筹划方案的制定又影响税收筹划方案的落实与执行。企业采购、生产与销售环节的相关信息对财务管理至关重要，并与企业资产状况、经营成果和现金流量息息相关，这些财务信息都必须清晰准确，能够做到有据可查并对其进行深入分析，这是制定税收筹划方案的基础，也是税收筹划方案有效落实与执行的保证。从目前实际情况看，大部分企业的财务管理工作存在诸多的漏洞，操作不规范、管理不到位的问题普遍存在，在难以有效应对并防范财务与经营风险的同时，导致税收筹划工作难以有效开展，严重制约着企业的进一步发展。

二、当前企业税收筹划风险形成原因

（一）税收政策的调整

由于税收政策是国家进行经济宏观调控的重要方式，政府机构会结合经济发展趋势有针对性的调整税收政策。我国目前仍然处于社会主义初级阶段，在党和政府的正确领导下，经济长期处于中高速发展区间，但是国内外经济形势复杂多变，为了适应市场经济发展的需要，我国的税收政策调整与变更比较频繁。税收政策的调整与补充及其不定期性与时效性会对企业的中长期税收筹划产生一定的影响，导致企业原先制定的涉税处理方案存在不合理或者是不合法，所以企业难免会存在税收筹划风险。

（二）征管机构执法界限不清

我国的市场机制经过多年不断发展已经日趋完善，但是配套机制尤其是税收征管机制还不健全，税收征管机构在裁定税收活动的合法性时通常具备比较大的自由裁量权。而大部分的税收筹划活动会在法律的边缘进行，企业的税收筹划人员难以掌握征管机构具体的执法界限，所以税收征管机构对于企业的税收筹划方案可能会存在无法认同的问题，会引起企业的税收筹划风险。

（三）筹划人员能力不足

企业在制定和实施税收筹划方案的过程中，主要是依靠税收筹划人员的主观判断，所以税收筹划人员的认知水平与业务能力会对税收筹划工作产生重要的影响。税收筹划工作是一项严谨而又细致的工作，既要从大局出发又要从细处着手，税收筹划人员如果备了较为系统完善的财会、税收、法律知识就容易做出正确的判断，能够大大提高税收筹划的成功率，否则便会导致税收筹划的失败率显著升高。而我国大部分企业的税收筹划人员的综合素质有待提高，其掌握的相关知识无法满足税收筹划工作的需要，导致税收筹划存在一定的风险。

三、企业税收筹划风险防范措施

（一）构建完善风险防控机制

在企业发展过程中，必须要构建形成科学完善的税收筹划机制，具备风险防范意识。无论是税收筹划人员还是接受税收筹划的纳税人，都必须要正确认识风险的存在，提高对处理涉税事务的警惕性以及风险防范必要性。企业应当科学合理的应用先进的网络设备，构建科学完善的税收筹划预警系统，在税收筹划过程中应当采取及时有效的监控，分析可能存在的风险，如果一旦发觉有风险的存在，必须向筹划者及时反映，或者是向企业的领导人员汇报。企业的税收筹划预警系统，应当要有信息处理的能力、预知危机的能力、有效控制风险的能力，可以收集与企业经营相关的税收政策以及当前的市场经济发展状况，通过对收集到的信息进行综合分析，根据企业的生产经营状况结合税务行政执法尺度进行深入分析研究，进而确定企业是否应当进行风险预警。如果发现可能会存在导致企业税收筹划风险的因素必须进行及时预警，提醒筹划人员或者是领导人做好准备工作。同时，税收筹划预警系统要找到产生风险的缘由，能够确保企业的领导人员与税收筹划人员科学合理的对症下药，及时有效的解决问题，切实规避风险的发生。

（二）强化与税收征管机构的沟通

税收是国家进行经济宏观调控的重要工具，是国家参与企业经营成果分配的重要形式。如果国家的税收征管机构不认可企业的税收筹划活动，企业的税收筹划活动便是无效的，难以获得预期效益，所以企业在税收筹划前必须要获取相关的法律法规与政策，并进一步强化与征管机构的沟通，了解征管程序，明确征管机构的执法尺度及其他相关要求。熟悉税收法律法规与政策能够正确地运用并获得税收征管机构的认可，这是企业规避税收筹划风险的重要手段，有助于企业进行成功的税收筹划。

（三）提高筹划人综合素质

税收筹划时制定的方案能否取得成功，主要取决于税收筹划人员的专业素质以及工作经验，企业税收筹划人员必须要具备丰富的专业法律认知，能够从较高的层面确定税收筹划方案是否科学合法，是否合乎法律法规要求。同时，税收筹划人员必须要有丰富的税收财会知识、熟练的业务处理技巧以及行之有效的整合方法，能够正确辨识适合企业的税收优惠条款以及优惠事项，知晓享受税收优惠的前提条件与进行审批的程序。对于综合性较强或者与事关发展战略大局的税收筹划业务，企业可以委托专业的税务代理机构进行处理，既能够取得事半功倍的效果，又能够转嫁税收筹划的风险。

（四）遵循成本效益原则

企业在进行税收筹划时，必须要考虑企业的整体税负的减少，而不是的某一个或某些税种税负的减少。同时，企业要想提高经济效益，就必须要正确遵循成本效益原则，必须要认识到企业的税负降低并不代表企业的整体效益上升，所以企业税收筹划的最好方案，就是实现企业整体效益最大化。

结束语

综上所述，目前大部分企业在发展过程中，并未正确认识到税收筹划工作对于自身发展起到的重要作用以及税收筹划工作中存在的风险。在我国高速发展、复杂多变、日趋完善的市场环境中，企业要想适应市场经济发展趋势，并在激烈的竞争中谋取主导地位，就必须加强财务管理工作，正确认识和处理税收筹划等相关问题。企业应当围绕发展战略深入探讨和分析税收筹划风险，从而采取有效的措施防范和规避风险，进行成功的税收筹划，这将有助于企业不断提升发展水平、提高经济效益、实现发展目标。