企业内部管理报告体系构建思考

张静

关键词：内部管理报告;战略层;管理层;操作层

中圖分类号：F27 文献标识码：A

收录日期：2019年1月9日

在宏观向好的经济背景下，企业成败的关键在于决策。在企业内部，企业发展战略和战术目标需要明确。为了满足企业内部管理的需要，有必要对企业内部管理报告进行规范研讨。

一、企业内部管理报告

（一）营销控制管理的概念。控制管理是指衡量业绩和为达到预期的成果而采取行动的过程，其目标是显而易见的，就是要保证完成计划，使实际业绩达到或超过计划目标。控制管理是管理人员监视各项活动以保证它们按计划进行并纠正各种显著偏差的过程。

（二）营销控制的类型

1、前馈的控制。前馈的控制即预先控制或者事前控制，具体指一个组织，在一项活动正式开始之前所开展的控制活动。基本思想：期望防止问题的发生，而不是出现问题后再补救。即不是纠正偏差，而是防止出现偏差。

2、现场的控制。现场的控制即过程控制，具体指在一项活动或工作过程进行之中的控制，即事中控制。企业管理者在工作现场对正在进行的活动给予监督、指导、帮助，以保证活动按规定的程序和方法得以实现。可以采用多种技术手段实施进度控制，如图表控制法、网络图计划法等，使用这些技术手段进行进度控制时，必须与具体计划紧密结合，灵活运用。甘特图又称为横道图、条状图、图表控制法。以提出者亨利·L·甘特先生的名字命名。甘特图内在表达思想十分简单，即通过活动列表和时间刻度来表示出，一定项目的活动顺序与活动时间。管理者就可便利地一目了然弄清一项任务后续进展，并可依据进展评估工作进度。甘特图可以直观地表明任务在进行的时间，及实际工作的进展与计划要求的对比。我们还可以把它看作是一条线条图，横轴就表示时间，纵轴代表活动，线条表示在整个时点上计划和实际的活动完成进展情况。

3、反馈的控制，即内部管理报告

（1）企业内部管理报告现状。目前，从当前我国企业看，应用内部管理报告现状，发现其总体情况并不理想。主要是存在以下问题：内部管理报告缺乏体系建设，存在有部分无整体的现象;内部管理报告及时性差，管理报告内容深入不够;内部控制报告信息来源渠道非常有限，缺乏相应的非财务信息;针对以上问题，需要从更加广阔的视角对企业内部管理报告进行全面的、深入的、系统的研究和分析。

（2）内部管理报告的定义。内部管理报告是企业进行管理控制、提供决策信息支持、确保战略目标实现的工具。内部管理报告可以理解为在企业内部传播，反映与经营管理决策相关的企业财务状况、经营成果和管理状况的各种报表及相关辅助材料的统称。根据企业内部经营和管理业务需要编制的，为企业的管理者提供决策参考。

（3）编制原则。①全覆盖的原则。内部管理报告应当包括企业内部管理的建立与实施、覆盖各层面经济业务活动，能够反映企业综合的内部控制建设情况;②编制规范原则。企业应当建立统一的报告格式，要求编制内部管理报告信息，不得随意修改或删减报告及附件格式;③突出重点原则。内部管理报告应当重点关注企业关键域和重点岗位，突出重点、兼顾一般，推进企业围绕重点开展内部控制建设，着力预防可能出现的重大风险;④客观实际原则。内部管理报告应当立足于企业的实际情况，坚持实事求是，完整地反映企业内部控制建立与实施情况。

二、企业内部管理报告体系构建

为了更好地进行营销控制管理，支持营销活动的各项决策，保证工作的顺利开展，我们建立内部报告体系。本文从战略层、管理层、操作层三个层面构建分层内部管理报告体系。

（一）战略层内部管理报告的核心内容

1、宏观分析报告。宏观分析报告主要通过PEST方法、客户分析、供应商分析开展。以我们烟草行业而言，网上订货、网上配货、网上结算的电子商务模式已经取得了成功。互联网在移动端口的发展给人们的生活带来了极大的便利性，进而使得移动互联网的发展浸入到生活中的各个角落。下一阶段的物联网、智能化、大数据等不断地涌现热点和日新月异的信息科技进步，烟草行业如果进入市场竞争，首先需要由原先单一PC端平台为主升级为PC、移动端齐头并进的平台，为使用者提供更加便利的使用条件及红利，是烟草行业进入市场需要具备的基本条件。我们通过对企业政治法律环境、经济环境、社会文化和自然环境、科学技术环境四个方面变化情况的分析，让企业的管理者及时了解到企业运营环境的发展趋势和变化，优先识别机会和风险，采取有力措施。

（1）政治法律环境分析（P-Political）。中国烟草行业实行专卖管理制度。核心价值观为“国家利益至上，消费者利益至上”。无论开展哪项工作，都会以保证国家利益、人民利益为己任，法律环境分析的主要分析企业法律规范性和法律意识。

（2）经济环境分析（E—Economic）。经济环境是指企业在制定战略战术的过程中要考虑经济性质、变化趋势、经理特征等因素。特别包括金融经济学中的国家货币、银行降准加息、投资者决策、监管、税收及财政政策、利率、汇率、税率、就业情况、股票走势等。

（3）社会文化及自然环境分析（S—Social）。社会文化环境一般可分为人口、文化两个方面。人口和文化中包含价值观、教育水平、风俗习性、宗教信仰等方方面面。自然环境包含企业所在省市地区或市场的气候、地理、生态、资源等因素。

（4）技术环境分析（T—Technological）。企业的科技环境是指企业业务所涉及的国家和地区的社会科技力量、社会科技水平、国家科技政策和立法、国家科技体制。

2、分析客户。客户分析首要是了解客户需求和动机。然后区别对老客户和新客户分别采取不同策略进行分析调整。要注重考虑的维度包括客户份额、客户行为、客户需求、新的渠道建设。数据可以分析出客户需要、客户的特征、评估客户商业价值。

3、供应商分析。供应商管理分析主要看两个方面：一方面要注重风险分散策略。一般规定商品必须由1家或3家供应商供货，而一家供应商承担的供应额最高不可以超过30%。这样做的作用是既可以保证低的成本，又可保证供应货源的稳定性。如果一旦出现突发的供货断档的意外，可以不遭受损失的从其他的供应商处得到补充供应;另一方面要注重供应链的链条顺畅，还要采取ABC法对重要供应商发展成为商业战略合作关系。要以长期的合作关系为基础，阶段性地进行分步实施，以保证策略的长期性和有效性。

（二）管理层内部管理报告的核心内容。企业的税利总额、净资产收益率、国有资本保值增值率、三项费用率、销售收入、销量等都是管理层把握核心工作的重要指标。通过对管理层信息需求的分析，使经营管理者从战略层面把握企业未来发展趋势，全面掌握企业的战略目标和战略规划。

（三）操作层内部管理报告的核心内容。操作层的内部管理信息的提供，信息多以程序化的信息为主，信息要求及时准确。准确地收集、传递相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效顺畅沟通。操作层的内部管理报告一定要客观、简明、格式化，让管理层一目了然。一般以周或者日为单位进行上报。

建立和完善内部管理报告体系，大大充实企业内部信息系统，使内部管理控制更具规范性和操作性。研究企业内部管理报告的目的在于为企业内部管理者的决策提供相关信息支持，其最终目的是提高企业经营活动的效率和效果，提升企业价值，提高企业经营管理效率。

主要参考文献：

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