基于新准则下企业财政专项资金的会计核算和税务处理

骆 任

引言

企业财政专项资金是指一种具备特定资金来源且同时具备一定特定用途的从相关行政职能部门或职权代理部门通过申请而来的一种专属资金。该种资金类别主要可分为专用基金、专项拨款、专项资金及专项借款四类。其分别具备一定差异性的用途及管理。本公司为一家与政府形成相应合作，为政府部门进行财政专项扶持资金管理的资本运营公司，主要进行对企业的股权投资、基金投资、为中小企业向银行贷款提供风险准备金进行全面把控及资金拨收的工作。在进行工作的整个过程中，做到对企业财政专项资金的全面利用及合理把控，关乎着政府及当地企业的整体的经济效益，应在所有环节中做到全面性及科学性把控，实现当地经济整体的优化发展及市场的健康运转。

一、职权明确

本公司的性质为资本运营及创收，整体实施与政府部门进行相关联合，在新准则下对政府企业财政专项资金进行相关管理及运营，按照政府相关资金使用规范进行相关资金的使用把控，对资金的使用环节进行全面的评估监控。针对主管部门的要求，实现对企业的股权投资、基金投资，并针对中小企业向银行的贷款提供风险准备金，并对资金走向做全面的追查、管理、风险控制及资金的回收。联合政府做到对中小型企业的全面支持与资金全面把控[1]。在公司内部进行职权明确的过程中，应该注重对以下几个部门的全局把控：

（一）财务部

财务部是控制公司内部专项资金流通的一个部门，其对资金的流向有着全面的把控，应对其职权进行全面的明确，控制好财政专项资金的流动。其主要职权包括，前期对所申报资金的预算编排及财务评价进行全面细化的统计记录，并在全过程中做好对财政专项资金的审核、支付、报告提交环节，确保财政专项资金的流动明确性。

（二）项目申报实施部门

项目申报部门起着针对申报项目初步选择的作用，在这个环节中，一定要针对其可行性及可研性进行全面的编辑，对申请项目进行全面的筛选。财政专项资金的相关备案、申请、报批，针对项目进行汇报与对接，确保申请项目的合规性；项目施工部门，在全过程中做到对资金的流动性进行全面的统计记录、跟踪管理、风险控制，并在最后进行相关财政专项资金的汇拢[2]。

（三）其他相关职能部门

其他相关职能部门负责公司日常的运作，在财政专项资金运转各个环节中做好对其配合及方向把控，确保整体资金流向的科学合理合规性，辅助相关部门完成相关工作。

（四）领导层

公司领导层负责公司整体的招标、实施方案的确认、一些较大决策的拍板等事项，确保对公司整体发展方向的把控。公司领导层对企业资金的全面把控，直接影响着企业整体的财政专项资金的会计核算和税务处理结果。

二、财政专项资金的核算及税务处理

在进行财政专项资金核算及税务处理的过程中，相关会计应该按照财政专项资金的定性核算及税务处理规则进行全面的核对处理，在整个过程中，要对其资金做到全面明确且透明化的核算及税务处理把控。在进行具体的核算及税务处理过程中，首先，应该遵循相关的法规政策进行相关核对，例如，《国家科技重大专项（民口）资金管理办法》的全面规范性应用核算及税务处理，可以形成一种规范，做到对国家科技重大专项（民口）的组织实施，规范和加强重大专项资金管理，确保财政专项资金会计核算及税务处理的全面规范性[3]；其次，在进行相关核算的过程中，应该遵循专款专用的核算及税务处理规则进行单独性的核算及税务处理，确保核算及税务处理过程中财政专项资金与相关申请企业的专用方面的全面符合性，确保财政专项资金应用的合理合规性；最后，针对资金开支审批过程进行全面的核算及税务处理，确保其审批程序的合规性，并将相关财务档案进行全面妥善的保存管理及数据汇报，全面确保在进行企业财政专项资金的会计核算及税务处理过程中财政专项资金的核算及税务处理的全面科学合规性。

三、《企业会计准则》关于财政专项资金合算的规则

在进行《企业会计准则》关于财政专项资金核算及税务处理的各个环节中，均需对其整体规则进行全面深化的了解，确保其在实际实施过程中的科学合理性。本公司主要针对政府管理财政专项扶持资金的资本进行相关运营活动，在整个过程中，随着《企业会计准则》的实施，其整体对外部企业的财政专项资金的会计审核及把控条件均发生了较大的变化，这些变化直接影响着整体评判标准的变化，从而影响着整体财政专项资金的发放规则及条件。故针对《企业会计准则》的全面实施，本公司应针对企业这种变化产生相应的变化并调整相应的规则，确保本公司对整个企业财政专项资金进行相关核算及税务处理过程中的全面合理性[4]。

本公司在针对其进行相关会计核算及税务处理的过程中，应全面按照《企业会计准则》相关原则进行全面的操作，确保企业财政专项资金的全面会计核算及税务处理。

四、财政专项资金企业税务处理

针对财政专项资金企业税务的处理，主要通过对其财政专项资金流通税务的处理及财政专项资金所得税务的处理来综合实现。针对企业财政专项资金流通税务的处理，在整个环节中，因为企业帮政府管理财政资金收取一定比例的管理费用，是一种政府向企业购买服务的行为，故应缴纳流转税；针对企业财政专项资金所得税的处理，主要通过对其部分情况下企业财政专项资金所得税的纳税处理实现综合的把控，通过对财政专项资金企业税务服务中几点的全面把控，做到实现对全环节的全面把控。在进行财政专项资金企业税务处理的过程中，因为政府与企业之间的互惠互利关系使然，其财政资金的税务处理应遵循正常的纳税标准进行相关税收的缴纳，故因注重对其税收整体的科学把控，结合新基准准则，做到企业财政专项资金的会计核算和税务处理的全面高效化，确保企业和政府财政资金的科学合理性和共赢性。

五、资金回收把控

在进行资金回收的过程中，应做好对其全面的把控，在进行会计核算的过程中，应该结合跟踪管理、风险控制等结合税务处理对其进行综合核算。并按照科学有效的流程进行相关的资金回收，确保资金回收过程的合理性，并保证资金回收数目的精准性，从而结束整个流程环节。在进行资金回收的整个环节中，相关会计人员一定得确保资金的科学性流动及核算，确保资金在整个环节中的全局把控，保证资金的全面安全合理性，从而保证企业整体的效益，确保政府的财政资金收益，做到全面的合作共赢。

六、结束语

本公司是一家替政府管理财政专项扶持资金的资本运营公司，资金都来源于财政拨款，后续按照主管部门的要求对企业实施相关的股权投资、基金投资、并为中小企业向银行贷款提供风险准备金等，针对所有环节对这些项目进行全面详细的跟踪管理、风险控制，直到最后收回财政资金。在整个过程中，应确保科学合理性，将其建立在新准则上，按照相关规定进行财政专项资金的汇集核算和处理，确保整个环节的合理合规性，保证企业财政专项资金使用的科学合理性。