石油企业税收筹划可行性分析及应用途径

梁敏

摘要：石油企业目前采用多元化经营的方式，在这种生产经营过程中应采取税收筹划方法，遵循服从于财务管理总体目标的原则；服务于财务决策过程的原则；依法性原则；综合性原则；事先筹划原则，从而确保石油企业制定正确的投资决策，增加油田资金来源，提高企业资金使用率。

关键词：石油企业；税收筹划；筹资决策

1 概述

石油企业税收筹划是指企业在国家税收法律政策的允许下，通过合理的安排和适当的调剂，帮助企业减轻税赋，从而为企业赢取更大的利益空间。但企业在赢取利益的同时，还存在一定风险，因此，应对各项纳税原则进行综合考虑，盡量避免纳税原则给企业带来的隐藏风险，否则，不仅不能帮助合理避税或延缓缴税，还可能给企业带来巨大的经济损失。

2 石油企业实行税收筹划的可行性分析

2.1 税收法律法规不断健全

新税制颁布以后，能源税法得到了统一，集中了税权，并对各项税收的减免政策及优惠政策做了明确的规定，税收制度逐渐趋于稳定化、系统化、规范法、法制化。随着市场经济的不断深入，体制改革凸显成效，石油企业的地位更加独立，国家政府部门不仅承认了税收筹划，一定程度上还鼓励企业积极实施税收筹划，以促进企业的健康发展。我国税法体系的逐渐完善为石油企业开展税收筹划工作提供了法律依据。

2.2 税收政策存在明显的差异性

税收政策的不同，企业可以在多个纳税方案中进行选择，不同的税收方案，企业所承担的税负也是略有不同的。税收政策的差异性越大，其税负的差别也越大，这就为石油企业选择最佳的纳税方案提供了机会。另一方面，国家为支持石油企业的发展，稳定能源市场，还会根据市场需要进行新的税收政策的补充，石油企业税收环境日渐完善，税收筹划工作的开展成为可能。

2.3 石油企业自身特点决定了其实行税收筹划必然性

石油企业是国家的支柱企业，一般为组织规模庞大的集团公司，企业业务范围也涵盖了石油、天然气等能源的开发、勘探、炼制和销售等多个领域，因而石油企业内在的组织形式具有多样性特点、广泛性、规模性等特点，这就要求企业必须开展税收筹划工作；另一方面，石油企业还肩负着一定的社会管理职能，企业有能力与国家相关部门进行直接沟通，从而为企业的税收筹划赢取更多的支持。

3 石油企业如何做好税收筹划工作

3.1加强对国家税收政策的学习

由于政策的不确定性往往会给石油企业的税务筹划带来风险，因此企业财务管理人员就应该通过对国家税收政策的学习来规避这些变化带来的风险，让财务人员知道目前税收政策争议的焦点，这些焦点在针对石油企业税务筹划时要尽力规避，这样就能够防范由于政策不一引起的税务风险。另外通过加强对国家税收政策的学习，能够提升企业管理人员对国家政策变化走向以及税法和税率变化趋势有了一些明确的判断，并由此处理好局部利益和整体利益的关系，还有就是石油企业短期利益和长期利益的关系，从而为企业带来巨大利润。而且由于我国目前税收制度建设还不是很完善，税收政策变化较快，比如在2013年提出征收电商税方案后，不到三个月这个电商税已经进入实施通道，由此可见我国税收政策的变化速度。正是如此给企业管理人员提出了更高的要求，那就是不仅仅要学习相关制度内容，还要通过对内容的理解来转化为风险的防控。

3.2提升税务筹划员工的综合素质

税务筹划是一项高层次的财务活动，融合了法律、税务、会计以及金融等多方面的专业知识，并将这些知识融为一体提出的组织策划活动，由此可见税务策划人员的综合素质必须要很强，并且拥有对国家税收政策的发展和转变的预测能力，以及对整个税务项目谋划能力和对企业内部各个部门进行协调能力，否则就很难完成能够控制风险的石油企业的税务筹划方案。税务筹划人员的素质一般需要从两个方面着手，一个是通过系统的培训，提升筹划人员的个人能力，另一个还要加强对石油企业领导的培训，因为税务筹划方案是一个系统决策过程，税务筹划人员提出的方案最终还需要石油企业领导决策拍板，如果领导决策层的综合素质较低，那么就会影响税务筹划方案的施行，造成成本的巨大浪费。

3.3提升税务筹划方案的灵活性

对于石油行业来说，所处的经济环境不是一成不变的，现在石油价格和市场接轨，因此从经济环境方面来说是具有快速变动属性的，国家的税制和税法以及各种税收政策都会随着经济不断发展而进行调整，这个过程总体上是动态的，因此对于税务筹划工作人员来说，给石油企业提供的税务筹划方案就必须要具备高度的灵活性，能够考虑到自身的实际运营情况，不断的进行调整和评估税务筹划方案，并根据税法的不断变化对税务筹划方案进行适度调整，同时在执行过程中还要动态建立风险评价体系，采取规避、分散以及转嫁风险的方式，从动态调整中为石油企业带来利润。

3.4 经营过程中的税收筹划

企业的财务政策是按照国家相关规定，对企业内部核算活动进行规定的一项活动。其中，规定内容包括成本核算、计算程序、费用分摊、利润分配等一系列内容。企业财务政策一经确定，不得随意更改，因此，企业在进行财务政策的规定上应具有一定的前瞻性，结合石油行业的发展特点，采取合理的财务政策。以折旧方法为例，石油企业生产过程中需要资金庞大的基础设施建设，选择一种合适的折旧方法，对于企业的成本节约具有重要意义。税法规定，设备的折旧可计入产品成本或期间费用，这就关系到企业的当期成本大小、利润的高低以及应纳所得税数额的多少。固定资产折旧方法包括工作量法、年数总和法、平均年限法、双倍余额递减法，不同折旧方法产生的税负不同，对于技术更新较快或产品损耗快的产品，可选择加速折旧的计算方法，如双倍余额递减法或年数总和法，这种折旧方法能使资产在使用前期提取更多的折旧费用，从而为企业推迟纳税时间，达到减轻赋税的目的。

3.5 其他方式的税收筹划

在企业财务管理中，资金的时间价值对于企业的发展具有十分重要的作用。若不考虑通货膨胀因素的影响，石油企业经营环境相对稳定，企业在经营期间内缴纳税负总额变化不大，但会计期间税收政策不同，各期缴纳的税款也不同，因此通过不同的税收政策延缓税收的缴纳时间，可使石油企业财务利益获得增加。

国家为鼓励企业的发展，在税法规定中，对某些经营活动进行了适当的税收优惠政策。如税法对于新工艺、新技术、新产品的开发和研究进行了一系列的鼓励政策，对于采用三新产品发生的费用同上年相比增长10%以上的，除技术开发产生的费用需据实列支外，还可按5%的实际发生额对当前应纳所得额进行抵扣。石油企业可根据上述优惠政策，控制特定经营活动的纳税界点，为企业赢取更大的财务收益。

4 总结

我国税收政策的不断完善、税法差异性的存在，石油自身特点等都为企业实施税收筹划提供了有利前提，企业可在筹资、投资、经营活动的各个阶段开展税收筹划工作。在进行税收筹划时，应对各项影响因素进行综合考虑，防止税收中存在的潜在风险给企业的生产和发展带来不利影响。

参考文献：

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