新形势下税务职务犯罪预防的思考

近 五年来，全国税务系统职务犯罪案件数从过去每年100件左右翻倍增加到200余件。面对这些数据，各级税务机关有必要对系统内的职务犯罪做系统认知与深度思考，研究并及时采取有效预防措施，切实防范税务人员日益严峻的安全自由问题和犯罪风险。

探索建立“不想犯”的自律防线

“不想犯”的自律防线首先体现在职业素养上。职业素养是指一个人在从事某一具体活动中所应具有的素质和修养。税务人员应该具备与税务职业资源相匹配的职业素养，包括税务职业思想、职业技能和职业行为。

在税务职业思想上，大力培育正确的世界观人生观价值观和“忠诚担当、崇法守纪、兴税强国”的中国税务精神，形成良好的税务职业道德和较强的税务职业意识。在税务职业技能上，培训提升新时期的管税能力，包括依法管税能力、税源监控能力、风险管理能力、纳税服务能力、执行落实能力等。在税务职业行为上，强化训练税务职业礼仪，规范税务职业语言和动作。从而在税务人员身上构筑起防范税务违法犯罪的立体能力体系。

此外，“不想犯”的自律防线还应该加大培育法律真实理念力度。随着司法、监察屏障对行政执法和职务犯罪监督强度加大，税务人员在观念上就要大力培育和树立法律真实理念，在税收征管执法服务过程中务必要按照法律真实的内在逻辑要求来操作，学会运用法律思维和法治方式处理税务工作，依照法定权限、范围、方式、程序，实施税务行为。

探索建立“不敢犯”的纪法防线

“不敢犯”的纪法防线要把握运用“四种形态”。“四种形态”是一个有机整体，环环相扣、科学有效。税务机关要深刻理解、准确把握，并认真运用好“四种形态”，及时匡正和校准税务人员越轨出界行为，建好“好同志”与“阶下囚”中间“带电”缓冲区。一旦发现苗头及时提醒，触犯纪律立即处理，抓早抓小防微杜渐。

此外，还应保持高压惩处态势。加强问题线索处置，定期排查问题线索，建立问题线索分析研判机制，及时按照五种方式处置问题线索，实现问题线索动态清零，不留税务人员问题线索任何一个死角。加强税务人员警示，通过参观庭审、监狱和观看警示纪录片、系统内典型案例等方式，引导税务人员算好职务犯罪带来的政治账、经济账、人生账、家庭账等成本付出，形成强大的心理震慑。

探索建立“不能犯”的监控防线

“不能犯”的监控防线首先要扎紧制度笼子。在税收领域，宏观层面的制度安排（如税收法律、法规、规章）需要进一步提升法律级次和规范性，杜绝制度本身蕴藏、诱导违法犯罪风险。微观层面的制度安排（如税收征管岗责体系、业务流程以及税务行政管理系列制度）应该随着时空变化而作相应清理调整，要把新时代税收工作的内外环境变化、信息技术应用、公众税收认知水平、税收成本要求以及各地人文地理经济发展状况、税务人员综合素质等因素融入其中，让各级各地税务部门的管理制度安排具备完备性、可识别性和可操作性，从而让税务人员的每一种职务行为都有章可循，用制度管权、管人、管钱，给税务权力涂上防腐剂、念上“紧箍咒”。

此外还要健全内控机制。税务系统从2016年开始，加大内控机制建设力度，基本构建起包括基本制度、专项制度、操作指引和管理制度在內的“四位一体”的制度体系，开发建设全国统一的内控监督平台，正在实现对税收工作风险的内生防控、自动预警、实时监控、评价考核。接下来，要进一步完善制度体系，围绕权力制约，明晰税务岗位设置、权责分配、业务流程;进一步健全组织架构和操作指引，围绕运行通畅，明晰不同层级税务机关以及一级税务机关内部不同部门之间的职能职责、内控监督平台操作规程;进一步融合联动，围绕全面覆盖，与政策制定、税收执法、行政管理和党风廉政建设等工作紧密结合、深度融合，形成整体联动效应，推进内部控制内生化和内控成果应用常态化，实现对政策制定风险、税收执法风险、行政管理风险以及由此产生的廉政风险事前防范、事中控制、事后监督和纠正。