新常态下县域旅游产业发展与税收增收现状研究

王军

一、研究背景

旅游作为遂昌的特色支柱产业，抓住时机获得了疾速发展。但周边景区的同质化重复建设，制约了其旅游业的发展，对税收也产生不利影响。旅游税收相对于旅游业总量滞后。为便于分析统计，本文所提及的旅游业包括旅行社、景点和住宿餐饮等核心产业以及旅游交通、购物、餐饮和娱乐等产业。

二、遂昌旅游产业发展基本概要

近年来，遂昌深化施行“全面建设长三角休闲旅游名城”战略目标，持续将旅游业作为县域经济新的增长点和第三产业的龙头加以培养，为全县旅游业进一步发展打下了坚实根基。

首先，旅游综合收入大幅提高，其在生产总值中的比重不停加大。餐饮住宿、交通运输、商贸服务、文化体育和休闲娱乐等服务

業快速发展，第三产业比重从2012年的41.90%增加到2017年的53.6%。

其次，农家乐（民宿）旅游持续火爆，遂昌将乡村旅游作为全域旅游建设的重要组成部分，组建农家乐专家志愿队伍;同时组建农家乐协会，规范农家乐经营管理标准。从2006年起步至今，当地农家乐经历了从无到有、从小到大的发展进程。2018年，农家乐村（点）达85个，经营户782户，是全省村点数最多、分布最广的县之一。

三、遂昌旅游业税收现状

（一）旅游业税收基本情况

近年来，旅游各相关产业税收虽有一定幅度的起伏，但旅游税收总体维持在2 000万元左右。当地政府不断出台促进小微企业和个体工商户成长的税收优惠政策，遂昌旅游整体实现了良性发展，税收总体情况相对稳定。

（二）主要景区入库税收情况

从遂昌县税务局的数据得知，遂昌13家主要旅游景区税收情况，从2012年的324万元逐年增至2017年的533.43万元。

从税收情况看，景区税收贡献度不高且参差不齐。税收情况较好的4家4A级景区税收占比从2012年的53%增长到2016年的78.8%，2家3A级景区基本无税款入库。景区投资大、管理成本高，回收周期长，收益相对滞后;景区发展与预期收益相差较大，从年接待量来看，金矿20万，南尖岩15万，千佛山10万，接待量明显低于周边同等级、同类型景区。

（三）农家乐（民宿）税收情况

农家乐休闲游是“长三角休闲旅游名城”的重要组成部分，随着诗里湖山、上林山舍等民宿的运营，民宿热度持续提升，成为遂昌旅游推陈出新的新增长点。

住宿餐饮业税务登记户数稳步增长，从2012年996户增至2017年2 571户;税收却从2012年1 036万元减至2017年281万元。随着政府对小微企业及个体工商户的税收优惠力度加大，更多人员投入旅游创业中，住宿餐饮业纳税人中个体工商户占到97%。

（四）旅游接待税收情况

遂昌旅行社从2006年的3家增至2017年的15家，其中四星级旅行社4家，三星级旅行社6家。大量的地接业务，特别是疗休养的发展，带动了酒店、景区、农特产品等行业，激发了县内旅行社提质创新的热情。

各旅行社以团队游为主，地接业务逐年增加，但旅游税源总量不大。2016年，15家旅行社税收收入21.6万元，2017年25.62万元，同比增长18.61%。

四、当前制约遂昌旅游业税收的主要问题

遂昌旅游虽然快速成长，但旅游产品单一、服务配套落后等诸多问题仍然存在，“大旅游小税收”现象比较明显。

（一）旅游品牌单一，系统配套滞后

遂昌旅游以山水型景观为主，依托自然资源吸引游客。部分景区依托生态自然景观发展，主要满足游客的观光需求，互动体验性项目少。旅游体系建设取得了一定成效，但在旅游接待体系、形象体系、营销体系、服务设施配套和客源市场开拓等方面尚有不足。山地交通道路崎岖，影响游客的二次选择。

（二）偷漏税现象普遍，税收贡献率低

旅游税收涵盖交通、餐饮、住宿等多个服务行业，存在规模较小且分散、财务制度不健全等问题。部分旅游企业利用旅游季节性、时间性强等特点，刻意不使用发票，隐瞒销售收入。部分游客无“消费即索发票”的意识，经营者又不按实申报，因而运营收入难以精准核算，导致旅游业的税收贡献率一直偏低。

（三）税源点多面广，税收控管难度大

旅游景区周边散布了的农家乐、民宿业主对于纳税的认识不足，税源破绽很难根绝。实际征管中，旅游企业获得能够抵扣的票据很容易，加上部分旅游中介是个人间的私人转账，收入项目混乱且隐蔽，所以税务部门的税收征管难度很大。特别是近年来，乡村生态旅游项目兴起，农家乐（民宿）大批涌现，但配套的税收监管方式却未能跟进，这给税收征管带来了新挑战。

五、基于溢出效应的促进旅游业税收发展的路径

（一）统筹规划，不断优化旅游发展环境

遂昌应将旅游业发展纳入全县经济社会发展的总框架，从全县层面进行统筹布局，围绕“一心一廊六区”美丽大花园建设空间框架，加强资源统筹，与城乡建设规划、土地使用规划、环境保护规划等进行有机衔接，对旅游因素与其他资源进行有效配置。将各类投资主体的积极性调动起来，探索引进PPP投资模式，加速推动项目进程，逐步提升旅游投资在扩大和拉动投资增长中的地位。

（二）培养税源，增加新的品质税收点

一方面，遂昌在打造文化内涵丰富、资源优势突出的景区时，应大力推进乡村休闲旅游与养老综合产业。推动乡村旅游与原生态农产品、越野线路、民俗文化等融合，实现由观光向体验型、度假型转变。同时结合电子商务、微博营销等网络手段，对乡村美食、美景进行推广，提升乡村旅游的吸引力。此外，还将文化旅游与地方建设融合，全面提升本土旅游品质化，完善旅游视觉形象体系的配套建设，适应旅游大发展的需要，使游客在吃、住、行、游、购和娱等方面得到满足。

另一方面，遂昌应严格控制并落实旅游税收优惠政策，扶持当地规模旅游企业做大做强。梳理与旅游产业发展有关的税收政策，利用国家税收优惠政策拓展空间，用好规定的减、免、缓和税前弥补亏损等政策。坚决执行有利于旅游产业发展且符合政策规定的项目;深度挖掘政策潜力，在征管上放水养鱼，涵养税源。

（三）规范征管，增加旅游税收贡献

一是强化纳税意识。遂昌应加大税收政策宣传力度，通过网络媒体强化税收宣传，增强旅游从业人员的纳税意识。强化税务稽查，严厉打击偷逃税行为，对偷逃税的企业和个人，加重打击力度与深度。二是加强部门协作。遂昌应加强对旅游企业及导游员的纳税评估，会同旅委、旅发公司、游客购物中心等单位，实现信息资源共享，减少税收征管漏洞。重点监控企业所得税税源，对经营异常的旅游企业，如账面长期亏损、达不到平均利润，其企业所得税应由税务机关采取核定征收或定率征收。三是强化对导游收入税收控制。遂昌应针对导游个人收入难以确定，个人所得税难以征收的现状，积极争取旅游行政部门的协助，将税务征管系统与旅游监管服务平台对接，及时了解每位导游带团情况，对专职导游及兼职导游核定每人每月缴纳税额，一次性计算导游全年的个人所得税。

六、结语

在挖掘资源禀赋、加强与税务部门的战略合作方面，遂昌的旅游经济还有诸多探索要点可以尝试，特别是将税收与旅游企业的奖励政策相结合，进一步细化旅游企业营业后，通过对其营业所获的奖励进行监管，可以加强税务部门对旅游发展的监管。此外，遂昌还需要积极借鉴旅游发达地区的思想之花，通过对税收与企业收入情况的分析，对当地旅游建设提出合理化建议，规避发展中的重复建设，特别是相近区域同质化旅游产业，促进当地税收增长点的成长;继续推进旅游供给侧改革，加强旅委与税务部门在各领域合作，为当地经济发展提供有益的实践。

（作者单位：遂昌县旅游委员会）