浅谈施工企业内部控制存在的问题及对策

2019-02-12尹菲菲

财经界·上旬刊 2019年1期

关键词：内部控制存在问题对策

尹菲菲

关键词：内部控制存在问题对策

一、企业内部控制概述

（一）内部控制的内涵

内部控制指企业为实现其经营管理合法合规，提高运营效益和效率，确保资产安全完整，财务信息真实可靠而在企业内部采取的自我约束、调整、评价等一系列提供合理保证的程序，内部控制贯穿于所有业务部门，需要全员参与。

（二）内部控制的要素

（1）控制环境。控制环境需要企业建立规范的治理结构，形成科学有效的职责分工和制衡机制，制定适合企业自身的人力资源政策，培养员工正确的道德价值观。

（2）风险评估。风险评估需要结合企业实际情况，根据设定的控制目标收集相关信息，进行评估，识别出企业内外部风险，分清楚主要风险和次要风险，可避免风险和不可避免风险，确定企业内部控制的重点。

（3）控制活动。控制活动指企业为实现管理决策顺利实施，结合自身风险承受度将企业风险降低至可接受的低水平而采取的一系列程序和方法，包括授权审批控制、保护资产安全及职责分工等多种活动。

（4）信息与沟通。内部控制体系的建立需要信息的沟通与反馈，及时、准确并最大限度地获取和运用来自企业内、外部诸方面的信息是会计控制活动得以顺利进行的重要前提。因此，控制体系中良好的信息与沟通对实施企业内部控制非常重要。

（5）内部监督。内部监督是指企业在经营活动的全过程对内部控制实施情况进行监督，对内部控制系统的有效性进行评估，及时发现内部控制设计缺陷和运行缺陷，并进行整改。

二、施工企业内部控制存在的问题

（一）施工企业对内部控制重视程度不足

施工企业内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为，而单位负责人对内部控制的重视程度又是关键。从理论上看，内部控制体系的建立和实施将在一定程度上增加企业管理成本，而单位负责人没有足够的动力去自觉运用内部控制，对内部控制的重视程度不足。从实际情况看，施工企业对内部控制制度的不重视根源在于他们在对内部控制的理解问题。有些施工企业认为强化内部控制势必会束手束脚，影响工作效率;甚至有些施工企业认为搞内部控制是对员工的不信任，容易产生内部矛盾等。

（二）施工企业内控制度不够健全

内部控制制度不够完善，设计不合理等问题在施工企业中普遍存在，有些施工企业的内部控制只局限于某一方面，没有形成一个完整的内部控制体系，如资产管理制度尚未建立，全面预算管理制度不健全等。还有些施工企业在设计内部控制时不切实际，只会生搬硬套，而没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况，从而导致企业内部控制无法发挥相应的作用。近几年，民工工资问题在施工企业中普遍存在，总是在口头上对此问题进行防范，虽然有一些解决措施，但是每个地方的具体情况不同，实施难度也就不同，如果不结合本单位实际情况针对此问题制定出完善的解决措施，就不能完全避免民工工资纠纷问题的发生，也就起不到相应的控制作用。

（三）施工企业内控风险意识淡薄

近几年，施工企业经营风险不断提高，竞争越发激烈，同时还将面临着日益复杂的外部环境变化，因此施工企业需要加强风险意识，进行风险评估，找出风险点并采取措施来降低风险。现实工作中，有些施工企业没有建立一个有效地风险预警机制，不能对施工过程中的风险点进行预警，出现问题常常束手无策;有些施工企業管理人员的风险意识淡薄，缺乏解决突发事件的能力，使施工企业常常处于风险经营的境地。因此，如何有效控制和防范风险是施工企业需要关注的重点。

（四）施工企业内部缺乏有效的信息沟通

一个良好的信息体系应该能确保组织中每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。施工企业往往存在着责任划分不清的现象，事情处理过程中没有及时反馈存在的难度，出现问题后互相推诿，相互指责，最后不了了之。他们没有意识到信息对企业的重要性，只是单纯认为信息是上级对下级，而忽略了这种关系的互动性，即信息也是下对上的。只有做到这两点才能保证上级收到的信息是真实的，下级能充分领会上级的指示，并确保程序的规范性。更重要的是信息应该有完善的交流渠道，但施工企业的交流渠道相当闭塞或者说只是一种形式，起不到任何作用，致使种种经济或社会问题的产生。

（五）施工企业内部控制中的评价考核不合理

施工企业内部控制活动中很重要的一项就是绩效考评控制，但是有些施工企业的绩效考评机制不够健全、有效，不能贴切企业自身实际情况;有些施工企业虽然建立了绩效考评制度，但没有按照制度去考核，只是在走过场，搞形式，执行效果往往很差。无论制度建立的多么完善，如果没有参照执行，制度的建立等同于摆设，很难发挥应有的作用。

三、加强施工企业内部控制的对策

（一）提高施工企业对内部控制的重视程度

施工企业负责人自身需要对内部控制有个清晰的认识，站在战略的高度带头执行内部控制的建立和实施，取得各部门管理者的支持，得到大多数员工的关注和理解，同时需要重视对内部控制的宣传，对企业管理层和员工进行培训，使他们充分认识到内部控制贯穿于企业经营活动的各个环节，不是一项简单的制度建设而是一项庞大的系统工程。企业内部控制体系的建立需要全员参与，建立一个良好的内部控制氛围，提高管理层和员工对内部控制的认识和理解显得尤为重要。

（二）完善施工企业内控制度

企业管理制度的完善离不开内部控制制度的建立，针对我们施工企业，应该在遵守法律法规的前提下，结合实际情况，建立各项完善的控制制度，针对现场施工，制定出完善的施工计划，针对安全质量，制定出详实的安全质量风险控制制度，针对物资设备管理，制定全面的物资设备采购计划、发料和设备使用控制以及核算控制制度等等，切实做好项目施工过程中的各项控制，从而使内部控制工作有完善的制度支持和得力的组织保障。

（三）提高施工企业风险管理意识

从施工企业的现状来看，有些企业缺乏风险管理意识或者风险管理意识并没有提到应有的高度，有些企业没有建立有效的风险管理组织体系，而企业风险与企业发展战略相关，需要企业按照内部控制风险管理机制的要求，建立各项风险控制预警体系，从项目施工方案开始就建立一个健全有效的现场施工安全质量预警，财务管理预警，突发事件舆论危机预警等风险预警系统。施工企业需要提高风险管理意识，及时识别经营管理活动中的各种风险，对内部控制的缺陷有针对性的提出改进意见和建议，为施工企业经营目标的有序进行提供合理保证。

（四）加强施工企业信息与沟通

施工企业应当建立信息与沟通制度，对企业内部与外部信息进行收集，从中筛选、核对、整理，从而提炼出符合企业实际情况的有用信息，使企业内部员工能够清楚知道其所应承担的责任，并及时取得和交换信息，以便在管理和控制企业经营过程中发现问题，解决问题。从而减少由于信息不对称而导致的企业经营成本和监督成本的提高。

（五）建立适合施工企业的内部控制评价机制

建立健全有效的奖惩考核机制，通过市场竞争把真正具有经营管理能力的人才引进来，充分发挥市场优胜劣汰的竞争机制。强化对经营者的制衡约束，通过双方或多方相互监督以及细化规章制度来提升内部控制程度，与合理高效的公司治理结构相得益彰，使得各项规章制度和具体的行为准则发挥出更好的作用。内部控制还需遵循以人为本的思想，以情感的沟通与交流为重，消除管理者与员工之间的隔阂。这样才能组建强大的施工企业团队，并充分调动团队中每一位成员的工作积极性，以便实现内部控制的效果。

四、结束语

内部控制是施工企业管理不可或缺的部分，而且内部控制的建立不是一蹴而就的，需要经过长时间的运行与修正，目前施工企业内部控制体系已初步建立，存在的问题也不断显现，需要施工企业从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等内部控制五要素着手，不断加强施工企业内部控制体系的完善和内部管理水平的提升，使施工企业的内部控制逐步走向成熟。