企业应如何正确看待税负率

曾瑾

中图分类号：F812.42 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）11-152-01

摘 要 税务局实行金税工程后，就会从行业平均数据里获取各行业的税负率，然后通过把当期的税负和往期的税负进行对比来判断行业税负是否合理或者纳税人是否存在偷漏税现象。很多财务人员不明白预警税负率是什么，看到网上或是同行的人说行业预警税负率，一看自家的税负率低于行业平均值就大惊失色，整天提心吊胆，就怕税务局来稽查。本文就从税负率问题出发，浅谈企业应该如何正确看待税负率。

关键词 税负率 预警 看待

一、税负率概述

1.税负率的概念。税负率就是税收负担率，指纳税人当期实纳税额占当期应纳税所得额的比例。税负率愈高，税负就愈重；反之，税负就愈轻。

2.税负率分类。按现行纳税种类来分，企业常说的税负率主要分为增值税税负率和企业所得税税负率，其它还有印花税税负率及资源税税负率等。

3.税负率计算。增值税税负率=实际缴纳的增值税税额/不含税销售收入×100%；

企业所得税税负率=实际缴纳的企业所得税/企业所得税申报表主表13行的会计利润×100%；

印花税税负率=实缴印花税额/计税收入×100%。

二、税负率的影响因素

1.企业经济类型及规模。不同经济类型的企业交纳的所得税种类不同，税负率就有差异。比如个体工商户、个人独资企业、合伙企业的自然人交纳的是个人所得税，公司制企业交纳的是企业所得税。不同规模企业的增值税税负率也会不同，如小规模纳税人的税负率实际上就是征收率3%，一般纳税人因为可以抵扣进项税额，还有些是“免抵退”的企业，所以就不是平常所说的税率6%、10%和16%了，远远低于该比例。

2.税收优惠政策。近年来国家为了鼓励高新技术产业及技术先进型服务企业（服务贸易类）等企业快速健康发展，相继出台了企业所得税的优惠政策，而增值税方面2019年也出台了减税降费政策。

企业所得税：《中华人民共和国企业所得税法》规定，国家需要重点扶持的高新技术产业，减按15%的税率征收企业所得税。财税〔2018〕44号中规定自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税。

增值税：国家税务总局公告2019年第4号规定，将小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）免征增值税政策。

3.企业所处的生命周期。企业生命周期理论是指企业的发展与成长的动态轨迹，包括发展、成长、成熟、衰退几个阶段。不同阶段的企业税负率也有明显的差别。处于发展、衰退阶段的企业税负率波动较大，而处于成熟阶段的企业税负率是趋于平稳的。

4.地方财政返还政策。税收返还，指的是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。地方政府为了吸引投资，出台了多项招商引资的政策，不仅给予资金扶持，又给税收返还。

海南省琼府办〔2016〕216号第十条规定：引进行业龙头企业。国内外知名互联网企业与省政府或省工业和信息化厅签署战略合作框架协议，在我省注册公司、有专业团队实质入驻我省且缴纳税收后，按照以下情况一次性给予不超过500万元落户奖励：将总部整体迁入我省，一次性给予500万元落户奖励；在我省设立行业总部，一次性给予300万元落户奖励；在我省设立区域性总部，一次性给予150万元落户奖励。

海口市海府办〔2017〕88号中规定：入驻我市知名互联网企业，所缴纳的增值税和企业所得税年纳税额合计达到500万元以上，从该年度起连续三年，按照企业年度所缴纳的增值税和企业所得税市级留成部分额度给予奖励。

5.税务筹划。税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。企业为了长远发展和利益最大化，就会在利用税收优惠和财政政策的前提下进行税务筹划以降低企业成本。因此懂得税务筹划并有效执行的企业和普通企业的税负率也是不一样的。

三、正确看待税负率

当企业接到税务的税负预警信息时，不要轻信网上或是别人说的行业“预警税负率”，要理性分析自家税负率的合理性，从以上影响税负率的五大因素查找原因。只要税负率是合理性的，不管是比预警值低了还是高了都不要提心吊胆，正确对待。只需向税务机关提交证据证明自己税负率的合理性，取得税务机关的认可就会解除预警。如果税负率不合理，就要积极补税，吸取教训，加强学习税收法律政策，从税务筹划上少交税，而不是想通过找熟人、虚开发票等其他途径来消除预警。这样虽然暂时上税负率预警解除了，可是税务风险却加大了，得不偿失。

四、结语

2019年各省份国地税征管系统相继并库上线，也就是说以大数据著称的金税三期，将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联，逐步建成基于互联网的纳税服务平台。合并后的信息将更加全面、精准、透明，也会让违法行为无所遁形。因此企业要正确认识税负率问题，不要盲目听从，要加强税收法律政策学习并积极利用优惠政策，保证税负率的合理性。

参考文献：

[1] 《关于将服务贸易创新发展试点地区技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2018〕44号）

[2] 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）

[3] 《海南省互联网产业发展专项资金管理暂行办法》（琼府办〔2016〕216号）

[4] 《關于印发海口市促进互联网产业发展若干规定及实施细则的通知》（海府办〔2017〕88号）

[5] 梦雪财务.影响企业税负的六大影响因素[Z].2014.12.16.