企业环境责任缺失之谜——基于国家重点监控企业排污费征缴状况的分析

(云南师范大学 云南 昆明 650092)

一、引言

企业是最直接的环境责任主体之一，在当前我国严峻的环境形势下，落实企业的环境责任显得尤为必要。然而，近年来我国企业的环境责任缺失现象却十分普遍。根据《2017-2018年京津冀及周边地区大气污染防治强化督查方案》的要求，环保部对京津冀及周边地区开展全面督查，截至2017年4月20日，首轮督查共检查企业(单位)4077家，其中2808家企业(单位)存在环境问题，占被检查企业(单位)的68.87%。

排污收费制度是我国实施的一项比较成功的环境污染控制政策，但是，排污费政策存在的问题也十分明显，执法刚性不足、地方政府和部门干预问题一直存在，严重影响了排污费政策的执行力。据环保部的公示情况，2010—2013年国家重点监控企业应缴排污费共计约406.5亿元，实际缴纳约326.2亿元，拖欠金额达80.3亿元，占到应缴金额的19.8%。排污费是我国主要的环境保护规制之一，及时足额缴纳排污费是企业最基本的环境责任，接近20%的拖欠比例反映我国企业的环境责任缺失问题严重。那么，究竟是什么原因影响了企业对排污费政策的积极响应呢？本文将围绕这一问题进行详细分析。

二、文献综述与研究假设

在实践中，经营状况不好、资金周转困难是企业拖欠排污费主要托辞①。因此，我们提出本文的研究假设1和假设2：

假设1：排污费应缴金额占企业营业收入的比重越高，征缴强度越大，企业面临的压力越大，排污费的拖欠比例越高。

假设2：企业的盈利水平越低，越容易拖欠排污费，拖欠比例越高。

排污费政策的基本征收标准由环保部(局)和国务院其他相关部门共同制定，但是在具体执行过程中，排污费由企业自主申报，地方环保部门负责核定和征收工作。地方政府对企业排污费的征缴情况存在较大的影响，这是排污费政策执行力在各地区存在较大差异的重要原因。不过，地方政府干预对企业排污费征缴状况的影响十分复杂。

假设3：企业规模越大，对地区经济发展的贡献越大，地方政府越容易纵容企业的环境不作为，企业排污费的拖欠比例越高。

假设4：相比央企，由于财政分权的存在，地方政府对地方国有企业更纵容，因而地方国有企业比央企更容易拖欠排污费，拖欠比例更高。

沈洪涛和沈艺峰[2]指出公司环境(社会)责任的思想源远流长，在企业环境问题突出的情况下，强调企业的环境责任显得更为必要。企业承担环境(社会)责任有着不同的动机，张建君[3]将其概括为三种：市场竞争的压力、对社会责任的主动承诺和对外部压力的服从。环境信息披露是企业展现其社会责任行为的重要方式。沈洪涛等[4]指出，我国企业环境表现与环境信息披露之间存在显著的U型关系：环境表现好的企业出于竞争目的会提高信息披露水平和质量，环境表现差的企业为了应对政府和社会的压力也会积极进行信息披露。从20世纪90年代开始，我国就开始出台企业环境信息披露的法律法规，尤其是对上市公司和国家重点监控企业有着更高的要求。但是，李志青和蔡佳楠[5]发现我国对企业环境信息披露总体上以鼓励和建议为主，直到2015年新环保法实施之后才有所改善。拖欠排污费反映了企业实际社会责任的缺失，那么我国企业主动的信息披露和社会责任活动对排污费征缴状况有何影响呢？结合本文的样本数据，我们提出本文的研究假设5和假设6进行验证。

假设5：与其他企业相比，主动披露环境和可持续发展内容的企业，排污费的拖欠比例更低。

假设6：与其他企业相比，参照《可持续发展报告指南》(GRI)编制社会责任报告的企业，排污费的拖欠比例更低。

不同所有制结构的企业，环境表现存在较大的差异，对排污费政策的执行力也可能存在差异。沈洪涛等[4]的研究中指出环境表现差的企业可能会通过环境信息披露掩饰问题，这一点在国有企业表现尤为明显。林立国和楼国强[6]指出外资企业通常被认为具有更好的环境保护意识和更高的生产技术以及污染治理技术水平，因而具有更好的环境表现。李永友和沈坤荣[1]研究发现外商投资占GDP比重每增加1%，地区工业GDP产生的污染物水平至少上升0.21个百分点。因此，本文就企业所有制结构与排污费征缴状况提出两个假设加以验证。

假设7：与其他企业相比，国有企业(包括央企和地方国有企业)排污费拖欠比例更高。

假设8：与其他企业相比，外资企业排污费拖欠比例更高。

三、研究设计

(一)样本选择与数据来源

从2010年开始，我国大部分省份开始公布其省域范围内国家重点监控企业的分季度排污费征缴情况，我们筛选出其中归属于沪深A股上市公司的全部国家重点监控企业加以研究。2014年9月1日，国家发改委、财政部和环保部发布通知，提高了排污费的基本征收标准，同时鼓励重点污染区域和经济发达地区进一步提高排污费征收标准。按照要求，各省需在2015年6月底前出台调整收费标准的正式文件，且不晚于2016年1月1日前执行。为保证研究范围内排污费征收标准的一致性，我们只考虑2010年至2013年四个完整年度。

(二)变量说明与描述性统计

本文主要研究变量的相关说明如下表1所示。本文实证分析围绕影响上市公司排污费征缴状况的主要因素展开，我们尽可能搜集到现有研究中提及的相关变量，所以本文控制变量较少，仅按上市公司所属行业对上市公司是否属于重污染行业进行控制。本文分析的国家重点监控企业均属于重污染行业，但从上市公司的角度看，有些公司因为主营业务等原因未能被监管部门确认为重污染行业上市公司。目前，我国对上市公司环境信息披露、环保核查等监管措施主要针对重污染行业上市公司，上市公司是否被划归到重污染行业对企业有较大影响。因此，对上市公司是否属于重污染行业进行控制可以为本文研究环境规制对企业环境表现的影响提供一个有趣的视角。

表1 研究变量说明

本文主要变量的描述性统计如下表2所示。

表2 变量的描述性统计

(三)研究方法

本文的核心被解释变量(排污费拖欠比例1)是一个受限被解释变量，有460个样本取值为0，有22个样本取值为1.考虑到这一数据特征，我们采用面板Tobit模型进行回归分析，左归并点为0，右归并点为1。Tobit模型要求扰动项扰动项满足正态分布和同方差，不够稳健。为此，我们采用两部分模型补充验证：第一步，采用面板Logit模型对企业是否拖欠排污费进行分析；第二步，采用面板随机效应模型，对影响拖欠组样本排污费拖欠比例的因素进行分析。

四、实证结果及分析

(一)基本回归结果与分析

本文对上市公司排污费征缴状况影响因素的分析结果如下表3所示。

表3 上市公司排污费征缴状况的影响因素分析

注：*、**、***分别表示结果在0.1、0.05和0.01的显著性水平上显著。

从表3的实证结果可以发现：

第一，排污费征缴强度可以显著增加排污费的拖欠比例，假设1成立。排污费占上市公司营业收入的比重每增加1个百分点，排污费的拖欠比例提高0.03个百分点。第二，盈利水平对上市公司排污费拖欠比例有着较大影响，但是并不显著。从系数上看，企业的盈利水平每提高一个百分点，排污费的拖欠比例下降0.24个百分点。但是，整体上这一影响并不显著，因此企业不能以经营困难为借口拖欠排污费。第三，企业规模可以显著增加排污费的拖欠比例，假设3成立。第四，与其他企业相比，央企排污费拖欠比例更低，而地方国有企业排污费拖欠比例更高。第五，环境责任信息披露有助于降低企业排污费的拖欠比例。第六，从企业所有制结构来看，除央企外，地方国企企业和外资企业的欠费比例都要更高一些，但是不显著。最后，虽然系数同样不显著，但是重污染行业变量的系数为负包含了许多信息。

两部分模型的实证结果与面板Tobit模型基本一致，但存在一定的差别。是否拖欠排污费的回归结果与tobit模型的主要结论一致性较高，但是在拖欠排污费的样本中，各因素对具体拖欠比例的影响与前两者差别较大。这说明，本文所研究的主要解释变量对企业排污费征缴状况的影响主要体现在企业是否选择拖欠排污费上，对排污费的具体拖欠比例解释力度不大。

五、研究结论

本文以国家重点监控企业中的上市公司为样本，围绕影响排污费政策执行力的主要因素，从企业角度对这一问题展开分析，得出以下结论。

第一，上市公司的环境责任缺失问题值得重点关注。从数量上看，2010-2013年上市公司拖欠排污费的样本占到全部样本的50.3%，超过一半的样本存在排污费拖欠问题；从拖欠金额上看，上市公司拖欠的排污费占到应缴金额的13.6%。企业的环境责任缺失在我国已是普遍现象，值得我们警惕。

第二，环境问题的治理难度是导致企业环境责任缺失的重要因素。企业应当缴纳的排污费占营业收入的比重越大，对于企业来说，按时足额缴纳的压力越大，排污费拖欠比例越高。环境问题治理是一项艰巨的工程，需要投入大量的资本和人力投入，但是这不应成为企业消极承担环境责任的借口。从排污费征缴状况看，企业的盈利水平与排污费拖欠比例之间不存在显著的负相关关系。按时足额缴纳排污费，承担应尽的环境责任与企业盈利可以共存。

第三，企业实力没有转化成承担环境责任的能力，而是成了推卸环境责任的手段。企业规模越大，对地区经济发展、就业和税收的影响力越大，理应承担更大的环境责任，至少按时足额缴纳排污费。但是，本文发现企业规模扩大会显著提高排污费的拖欠比例。显然，企业将其影响力用于和地方政府谈判，获取更多的经济利益，逃避应尽的责任。

第四，环境信息披露对于缓解企业环境责任缺失问题存在一定的效果。与其他企业相比，主动披露环境和可持续发展内容的企业具有更低的排污费拖欠比例，但是，当考虑到上市公司的主要关联方时，这一效果不再显著。因此，企业环境责任行为需要更多实质性的内容，提高信息披露的质量。

【注释】

①“新疆7家国控企业欠缴排污费上千万元”，http://news.sina.com.cn/o/2014-04-17/103429953986.shtml