基于层次分析法的城市商业银行财务绩效研究

路宽宽　

【摘 要】 本文选取较为典型的泰安城市商业银行，采用层次分析法分析法，构建财务绩效评价指标体系，并对2016-2018年间该商业银行的财务绩效进行评价。

【关键词】 财务绩效 商业银行 层次分析

改革开放以来，经济体制改革不断深化。我国银行的经营模式也发生一系列深刻的变革。商业银行是中国银行体系的重要组成部分，所以商业银行的运营情况对我国经济稳步发展具有重要意义。研究商业银行的财务绩效，可以从宏观上把握商业银行的经营状况，同时对优化商业银行财务绩效评价也具有一定的参考价值。

一、层次分析下的泰安银行经营能力

层次分析法属于运筹学理论，采用定性与定向相结合的分析方法，将总目标分解成多个具体目标，从而推动决策的科学性与正确性。在经济学领域，对于层次分析法的应用也相对广泛，主要是依据公司财务绩效总体目标，分解成若干不同的构成要素，通过单一要素比较或不同要素之间的比较，探讨不同的权重量化，進而探讨影响公司财务绩效总体目标的重要要素。泰安银行作为地方性金融机构，脱胎于上世纪80年代山东省第一家城市信用社——泰山城市信用社，经过三十余年的发展，在2015年正式成立台安银行。对于城市商业银行而言，在研究过程中，需要厘清城市商业银行财务绩效因素之间的相互关系，从而建立起关于盈利能力、抗风险能力以及偿债能力的相关要素的三层次，以建立具体的层次目标。

（一）泰安银行主要财务指标

从泰安银行组织架构来看，主要包括业务与产品创新委员会、信息技术管理委员会、风险控制委员会以及绩效考核委员会等组织部门，具体负责实施业务扩展、风险控制、科技运行以及管理支持等。从泰安银行2018年度报告中，可以看出近三年泰安银行的主要经营财务指标。

结合前文的财务指标数据，本文在研究泰安银行的财务绩效指标时主要包括盈利能力、偿债能力、抗风险能力的指标，具体数据包括资产总额、负债总额、资本充足率、不良贷款率等诸多具体的数据指标。

（二）泰安银行层次分析下的财务绩效结构

在关于泰安银行财务绩效层次结构中，本文共选取了盈利能力、偿债能力和抗风险能力等三个财务绩效评价指标作为第二层次，将成本收入比、流动性比例和不良贷款率等8个具体的数据指标作为第三层次。采用主观和客观相互结合的办法，主观上运用李克特量表法由泰安银行总会计师对指标的相对重要性进行量化评分，采用1-9标度法如表4所示，进而两两比较指标之间的相对重要性，得出如表5、表6、表7、表8 所示的判断矩阵。

由于计算过程较为复杂，笔者根据上述步骤，借助于yaahp19.0软件计算得出了如表9、表10所示的权重系数表。

如表9-13所示，在一致性检验中，经查询RI值表后，一级指标及二级指标判断矩阵均通过了一致性检验。

（二）泰安银行层次分析下的财务绩效年度比较

如表14所示，笔者以表9中的指标权重，并根据表1、表2、表3中的指标原值，相乘后得到了表14中的各项指标的绩效值，加总后得到了一级指标绩效和总绩效值。

从表14的数据可以看出，泰安银行的盈利能力、偿债能力以及抗风险能力对财务绩效的指标和数据都有一定的影响，对泰安银行的经营发展都有一定的影响。从2016-2018年这三年发展来看，无论是营业收入、利润总额以及资产总额都有一定的下降趋势，同时，拨备覆盖率有大幅度的回落。从总体发展来看，中国银监会的调查中曾指出拨备覆盖率在280%左右相对适合，而2018年泰安银行的拨备覆盖率下降的相对较快，已经接近100%。此外，在资本充足率逐年下降的趋势下，一级资本充足率呈现平稳上升趋势。由泰安银行2018年度报告的数据统计，以及针对上述数据的分析和实证检验可以看出，泰安银行在经营发展过程中存在一定的抗风险能力不足、盈利能力相对减弱等问题。

四、城市商业银行财务绩效提升对策

运用层次分析法可以看出泰安银行存在抗风险能力不足、盈利能力相对减弱等问题，而这也是城市商业银行经营发展过程中存在的普遍问题。因此，需要提升城市商业银行的抗风险能力，同时拓宽盈利渠道，增强城市商业银行的盈利能力。

一方面，城市商业银行要充分提升自身抗风险能力。首先，从不良贷款率角度来看，在2017年泰安银行的不良贷款余额为4亿4000万左右，不良贷款率为2.06%;在2018年不良贷款余额为11亿5000万左右，不良贷款率达到了4.69%，这在一定程度上加大了银行经营风险。因此，要对贷款金额相对较高的贷款企业或客户进行定期的评估，以确保风险在可控范围内，包括加强信用风险管理体系建设、优化信贷业务流程等方面。其次，为尽可能的降低业务风险，可以对单笔业务进行有效的限额管理，以降低利率和汇率风险。特别要注意利率市场化背景下，通过拓展业务范围，来降低利率与汇率风险。最后，在应对操作风险上，城市商业银行要通过加强操作风险管理体制建设，从制度层面完善操作风险管控机制。同时，针对员工的业务培训、加强内部监管等方面降低操作风险的发生。由此，从加强信用风险、操作风险、市场风险等角度全面提升城市商业银行的抗风险能力。

另一方面，如前文所述，成本收入比、利润总额以及净利润都是影响商业银行盈利能力的关键数据指标。此外，银行的经营效率、银行资产质量也是影响城市商业银行盈利能力的关键因素。一般来讲，商业银行的成本收入比在20%-30%左右，城市商业银行的成本收入比不应超过45%，在泰安银行发展过程中，以年均4.5%的增长率上升，目前已接近40%。因此，急需通过降低人事费用、加强不良资产清理等角度控制成本收入比。同时，无论是利润总额还是净利润上，泰安银行都呈现一定的波动，相关财务数据并不稳定，在一定程度上也不利于银行提升经营竞争力。因此，在城市商业银行业务发展过程中，应将资金投入到更能转化为产出收益的项目中，以增强投资的资本回报率，从而增强城市商业银行的盈利能力。

此外，虽然前文运用层次分析法对于城市商业银行财务绩效的分析，认为抗风险能力、盈利能力更为关键，但也不能忽视偿债能力指标。银行偿债能力的分析主要通过流动性比例、存贷比率等短期性偿债能力，以及资产负债率等长期性偿债能力。城市商业银行结合抗风险、盈利与偿债分析，以此为基础，通过创新产品与业务、提升不良贷款的处置能力、提升风险管控意识，才能真正提升城市商业银行的经营能力与竞争力。

【参考文献】

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[3] 陈嘉立，李学建.基于主成分和层次分析法的银行财务绩效评价研究[J].系统科学学报，2011，19（1）：74-76+87.

作者简介：路宽宽（1994—），男，硕士，湖南工业大学大学，412007，研究方向：财务管理。