内部控制在高校收入管理中的运用探讨

周远青

摘 要：本文从高校收入管理内部控制的环境出发，针对内部控制的关键点，就内部控制在高校收入管理中的运行进行了探讨。

关键词：高校;收入管理;内部控制

我国财政部在2012年印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，该《规范》在2014年1月1日正式实施。财政部在2015年又印发了《内部控制建设意见》，这为行政事业单位强化内部控制提供了又一保障。对高校而言，高校收入的安全性和完整性与高校的未来息息相关，高校收入作为“蓄水池”不断推动高校的持续发展。高校内部要想做好收入管理工作，就必须建立完善的内部控制制度，并有效落实和遵循该项制度。

1 高校收入管理内部控制的环境

随着社会现代化的发展，我国高等教育事业迎来了又一高峰，各大高校充分挖掘自身潜能，独特优势也得以展现出来，这种情况下，高校收入的来源和数额也不断增多。高校收入主要来自于以下几个方面：一是国家为支持全日制教育，进行财政拨款;二是每年收取的学费、考试费以及住宿费等，属于教育事业收入;三是与其他单位合作办学以及开办培训所获得的收入;四是学校将内部资源进行出租所获得的租金收入;五是在成本补偿原则下，收取的服务性收费;六是科研等专项收入。

从目前来看，各大高校在收入管理上多是由教务处和学生处来负责，包括学生的学籍以及招生计划等方面的管理，而学生之后的教学培养、培训办学以及合作办学的相关事宜是由高校内部的二级学院来负责，学校资产管理的具体事宜又由资产管理部门进行统一管理，科研部门负责管理科研项目的收入和经费支出，高校内部的所有的收缴费、预算支出以及票据管理归财政部门负责。

2 高校收入管理内部控制的意义

事业单位实施内部控制依靠的是高校内部领导以及所有普通员工的共同努力，在收入管理的过程中，要建立完善的制度，制定应对措施并有效落实，在一定程度上对经济活动风险起到防控作用，进而实现内部控制的目标。控制目标包括确保经济活动的合法性、资产的安全性以及财务信息的完整性和真实性，预防舞弊、腐败行为，推动公共服务效率和质量的提高。

随着高等教育改革的不断深入，高校的价值不仅体现在公益事业方面，它对社会经济的發展同样起到了极大的推动作用，其在社会中的影响力逐渐增大。收入彰显了一个高校的财力，它的存在不仅保障了高校各项工作的顺利开展，同样促进了高校的持续发展，因此，在高校财务管理中管理者要特别重视对收入的管理。

3 高校收入管理内部控制制度的建立

3.1 制定高校收入管理的相关制度和业务流程

高校应在财务、收入以及票据方面制定相应的管理办法，可以将高校内部所有的收入业务涵盖进去，实现归口管理。高校在制定收入业务流程时，要以实际业务收入作为依据，涵盖收取费用、开票、盖印、记账等业务环节，利用制度这一笼子把这些业务收入控制起来，尽量避免出现小金库、乱收费等现象。制定业务流程，便于票据管理，进而推动归档、启用、申领、购买等票据管理工作的完善。

另外，为做好收入管理工作，在处理收入账务时，要由专门的部门实行项目管理，同时按照相关标准设置记账凭证，逐步实现各项收入业务的规范操作，根据收入业务流程以及管理制度，加强内部控制建设，进而达到收入业务标准化、程序化管理的目的。

3.2 全面分析高校收入业务，抓好收入管理的关键点

高校收入主要来源于财政支持收入以及教育事业收入，这两项收入能否完整入账将决定它们的来源是否合法、合规。在校学生、教职工和退休人员的人数以及科研经费的申报在一定程度上会影响财政拨款所获数额，因此，要想明确财政支持收入，就需要对往年的收入构成、科研成果以及就业率进行了解和把握。而教育事业收入是通过计算招生人数、住宿人数、在校人数，并根据收费标准得出的，也就是在准确算出教育事业收入预算的过程中，要结合当年的学生数据和住宿人数，并对走读和退学等情况进行综合考量。

3.3 贯彻制衡原则，合理设置岗位

高校在设置收入岗位时，要严格遵循不相容职务相分离的制衡原则，保证人员之间、部门之间互相监督、互相牵制。主要表现在票据管理与开票、开票与收款、收款与会计记账等岗位的相互分离。其次，任职重要岗位的人员必须具备较高的专业素养以及崇高的职业操守。在各岗位的相互牵制下，逐渐减少乱收费、漏收费、下错账等现象的出现。同时，对于稽核岗位的设置也是不可缺少的，以便于对记账、开票、收取、执行以及收入预算等环节进行全面核查，确保收入的准确性以及票据的销毁、回收、保管、开票、领用、购买和使用的规范性。

3.4 加强收费系统的管理

高校学费和住宿费的相关数据储存在收费系统中，准确的数据在一定程度上保障了收费管理的顺利进行，收费系统会设置权限，这对舞弊现象起到了制衡作用。收费系统在设置权限的过程中，要注意把复核、调整、录入、初始权限分离开来。

3.5 强化内部监督机制

强化内部监督是为了保证收入的安全性和完整性。高校财务部门和审计部门应对收入执收和收入业务流程进行定期检查或抽查，以便于约束业务人员的行为，如果发现管理过程中存在漏洞，要立刻对其进行改进，推动相关部门人员不断提高自身的工作能力，以保证高校内部经济活动的有序开展。

4 高校收入管理内部控制的施行

4.1 增强高校收入管理的内部控制意识

良好的环境是有效执行制度的基础和保障。在高校建设发展过程中，高校领导作为领头羊，要正确认识内部控制的重要性，进而才能够带动下层人员对加强内部控制建设出一份力。同时，要组织在岗人员参加定期的业务培训，增强他们的专业素养，树立高度的责任意识，只有从思想上达成一致，才能有效落实内部控制制度。

4.2 实行收入的归口管理

随着高等教育事业的不断发展，高校规模逐渐扩大，有了较为复杂的财务环境。从内控原则出发，学校应实行统一的核算模式，也就是实现所有收入归口管理，主要由财务部门来负责，一般情况下不得批准部外人员和其他职能部门办理该项业务，如“账外账”等现象是严令禁止的。财务部门在核算每笔收入、开具发票或票据时，要按照收入的类别进行，同时要遵守相关法规、标准，从而减少乱收费、漏收费、乱开发票等现象的出现。

4.3 严格执行收费文件，正确使用收费票据

高校在收取学费、考试费和住宿费等教育事业性费用时，必须遵循国家规定的收费标准，缴纳完费用后要给学生开具相应的票据。另外，要按照合同规定收取房屋、资产对外出租费以及服务性费用，开具相应的发票，依照规章缴纳税款。

4.4 加强收费票据的管理，建立票据登记台账

高校的财务管理由多个部分组成，其中包括对收費票据的管理，高校应严格遵循票据管理的相关制度，规范其业务操作，建立登记台账并进行存档，以便于票据管理以及后期查阅。制定有效的内部控制制度，加强了收费票据的管理，并在一定程度上降低了收费风险，确保各项收入的实现，进而提高了高校收入管理水平，实现了规范收费。

4.5 加强合同管理，建立收入合同登记台账

科研项目所取得的收入为科研事业收入，属于专项收入，是财政拨款之外的收入，财政部门根据职能部门所提供的相关材料，对这些收入进行归口管理，同时建立登记台账，严格审查合同内容，做到款项收取有据可依，保证每笔款项的准确性。在办理业务时，如果到账资金缺少完备的手续，要立刻上报，在相关部门完成合同提交之前，不可确定收入。

5 结束语

综上所述，高校在管理财务的过程中，要重视对收入的管理，而加强内部控制建设对高校实施收入管理具有重要意义，能够在一定程度上降低高校内部的财务风险。因此，要有效落实内部控制制度，进而推动高校各项工作的有序开展。

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