股权重组方式与税收筹划的探讨

杨为

摘要：本篇文章首先对股权重组的基本含义进行概述，从合理利用税收优惠政策、以适当方式争取税收递延效应、税负转嫁三个方面，对税收筹划对应方式进行解析，并以此为依据，提出企业股权重组中税收筹划的相关对策。

关键词：企业;股权重组;税收筹划

股权重组是一项重要经济活动，对企业运营发展有着重要意义，要想充分发挥股权重组价值，国家通过设定各种政策实现对股权重组的规划和引导，但是部分企业股权重组相关政策和法律类型增加，加剧企业股权重组税收筹划难度。因此，企业需要结合股权重组方式和范畴，结合重组流程和相关税法，充分挖掘股权重组方式中税收筹划要点，同时采用合理方式，科学编制税收筹划方案，减少企业纳税成本，让企业获取理想税后效益，从而实现企业健康发展。

一、股权重组的基本概述

从股权重组自身角度来说，主要指股份制企业的股东组成或者股东所持有的股权比例发生变更。其是企业重组的一种方式，是为实现经济活动稳定运行而出现的一种资源配置、权责分工进行重组事项。股权重组通常包含了股权转让以及增资扩股两种方式。其中，股权转让是指企业股东把自身持有的相关企业股权或者股份，全部或者部分转让给其他企业或人员;增资扩股则是指企业在经过原有股东认可后，向社会募集股权、发行股票或者新老股东投资入股等增加投资扩大股权，使得企业资本金数量增多。股权重组通常无需经过清算流程，其债权、债务关系等在股权重组以后继续有法律效应。

二、税收筹划对应方式

（一）合理利用税收优惠政策

企业在开展经济活动时，可以积极地寻求匹配及应用国家颁布的相关优惠政策，例如国家要求某些区域、企业或者纳税人在特定时间范畴内享受少征或者免征所有应该缴纳税额的优惠。在此过程中，即使可以直接享有该优惠政策的机会相对较少，但也存在其他优惠政策空间。例如，在按照税法或者其他法律标准的情况下，应用各种税种或者相同税种税率差异寻找税收筹划空间;允许企业在应纳所得额中抵扣一部分，减少企业应该缴纳的税基，减少应纳税额，或者采用年度亏损抵扣方式将年度效益弥补之前亏损来减少税基，从而降低应纳税额;把可以抵扣额以纳税额从应纳税额中扣除，从而实现应纳税额的减少;通过采用退税优惠政策，国家通过出口退税方式减少企业税负压力，通过投资退税引导外商投资，假设从事进出口贸易或者接受外商投资的企业，可以应用该项优惠政策。

（二）以适当方式争取税收递延效应

税收递延主要指企业在没有违背相关法律标准的情况下，在要求时间范畴内，延期或者分期缴纳相关税款。获取的税收递延通常有两种方式，一个是通过合理规划企业运营方案和进度，合理脱出确认收入时间。另一个是适当把费用确认时间提前，这样可以便于企业费用能够直接在企业当期效益中抵扣，减少企业所缴纳税额。

（三）税负转嫁

税负转嫁作为税收筹划中重要内容，企业通常可以采取价格调整方式将税负转嫁给其他企业，例如企业可以通过调整产品价格的方式，把一些应该缴纳的税负转嫁给消费者，从而减少企业税负压力。

三、企业股权重组中税收筹划的相关对策

（一）加强税收筹划风险管理

企业财务管理人员需要结合企业税收筹划管理情况，落实好税收筹划风险管理工作。财务管理人员作为财务管理活动开展的主要负责人，诸多事宜将会给企业运营发展带来直接影响，其基于企业财务管理和层级之间重要角色。随着我国社会经济的快速发展，传统财务管理理念和方式已经不能满足当前企业管理要求。财务管理工作人员和企业管理人员，在制定企业重要决策过程中，例如股权重组，不但需要秉持客观要求实现风险防范，同时还要对资本市场和财务发展有所了解，掌握最新的税务政策和战略，极大限度实现节税，给企业创造理想效益，实现企业和股东效益最大化。

（二）合理应用国家税收政策

各个行业企业税负方面存在明显差异，导致该现象出现的主要因素在于，各个国家对各个行业采用的鼓励和制约政策存在差异，而税收作为国家实现经济宏观调控的主要方式，所以，各个行业需要结合实际情况，采用对应方式，例如税种和税率等多层次差异实现税收筹划。以增值税为例，于2019年4月1日开始，增值税一般纳税人發生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%的税率更改为13%;原适用10%的税率更改为9%。所以，针对需要缴纳增值税的企业而言，可能由于各自应用的税率存在差异，使得税负也有所不同。为了减少企业税负，应结合国家最新颁布的税收政策，制定合理的税收筹划方案，在降低企业纳税额的同时，获取更多的税收筹划空间。国家为了鼓励企业运营发展，颁布了相关优惠政策。所以，企业可以及时和税务部门交流，掌握最新的优惠政策，通过优惠政策，减少企业自身税务压力，实现企业发展。例如，高新技术企业，在我国税收制度上，提供享有诸多优惠政策，如企业所得税减免10%，按照15%征收;企业经过技术合同登记的技术开发、技术转让合同可以享受免征增值税优惠等。

（三）保持税收筹划方案的适度灵活

在当前我国社会经济快速发展的环境下，诸多条件都发生了改变，在这个经济一体化背景中，通常以小的经济行为引发更大的波动。当前大部分企业所处的市场环境比较繁琐，在多变的环境中，面临的经济活动风险比较多。一个企业为了可以实现企业之间的股权重组，则需要其具备较强的灵活变通性，由于经济发展导致诸多事情无法预测，在明确方案的情况下，受到各种因素影响，方案将会出现变化，再加上企业面临的竞争压力增加，在这种情况下，企业要想实现稳定发展，需要做好自我改变工作，适当提升企业面对突发现象的应变能力和处理能力。在开展税收筹划工作时，需要企业具备较强的应变能力。如果国家相关政策发展变化或者市场环境改变，企业应该立即应对，从而掌握主动权。只有这样，才能合理制定税收筹划方案，获取理想效益，促进企业健康发展。

（四）加强与税务部门联系

在开展税收筹划工作时，诸多情况下是在税法边缘进行，部分企业税收筹划工作人员对现有的税法认识不全面，不能具体划分税收筹划和避税之间的差异;部分由于各个区域或者对应企业类型不同，产品活动的差异，使得采用的税收政策也有所不同，税收筹划工作人员不能精准的划分和明确自身全貌。税务部门在此过程中掌握较大的“自由裁量权”，在企业税收筹划上起到了重要作用。在这种情况下，企业可以和税务部门充分交流，让税务筹划人员可以精准掌握和认识税收政策，并合理应用财务会计对策，了解当地税收政策和税务部门工作要求。事实上，假设没有迎合当地税务部门管理特点，或者税收筹划方案没有得到当期税务部门的认可，在某种程度上无法落实节税的目标。

（五）后续跟踪与改进

一个成功的税收筹划方案，需要具备两项要求，一个是通过税收筹划不但可以引导企业在股权重组过程中，免缴各种流转税，同时也能引导企业股权以后形成运用活动中减少税负。另一个是通过对股权转让和增资扩股的比较，选择合理的重组方式，让重组企业减少现金流消耗，获取更多的资金效益。因此，在税收筹划工程中，企业需要根据税收筹划方案实施效果，做好跟进和评估工作，对实际税收收益是否高于预期效益进行综合评估，适当调整税收筹划方案，让税收筹划更加合理和规范。

四、结束语

总而言之，随着市场竞争加剧，企业为了实现稳定发展，纷纷采用股权重组方式，但是在股权重组过程中，也会企业税收筹划提出新的要求。在企业运营发展过程中，需要结合股权重组要求，做好税收筹划工作，并强化税收管理意识，加强税收风险管理，和税务部门及时交流，掌握最新的税收政策和优惠政策，在税务部门的正确引导下，實现税收筹划方案编制，提升税收筹划方案的灵活性，引导企业长效发展。

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