论行政事业单位如何加强内部控制建设

薛萍

摘要：行政事业单位的改革势在必行，以当前状况来讲，当前内控制度的水平仅处于起步阶段，为了保护行政事业单位的资产，保证信息的有效性，防止各类违纪事件的蔓延，就要提升内部控制的强度，在制度上持续改进。下面对行政事业单位在内部控制体系的组建与改进方法展开讨论，为今后行政事业单位运行效率的提升提出相关建议。

关键词：行政事业单位;内控制度;问题;完善对策

当今事业单位管理理念里，特别重视内部控制的制度建设，这不但能实现信息的及时可靠、保证资产安全，还能提升组织的运行效率与管理水平。内控工作是行政事业单位运行的重要环节，其质量的好坏决定着行政事业单位运行效率的高低，强化内控的制度与实施能有效保护单位资产。本文将在以下方面进行论述：当前事业单位内控工作中亟待改进的问题、制度的不完善之处、内控工作的改进措施来进行论述。

一、当前我国行政事业单位内部控制工作中存在的问题

从内部控制的内涵上来看，结合当前内部控制的具体现状，可以发现，行政事业单位中仍然有各类弊端存在，具体方面有：缺乏内控思想、内控制度不够完善、财务基础不牢固、单位在内控工作上用人不善，下面本文将从各方面逐一阐述。

（一）各级人员的内控意识严重缺失

内控意识对于单位内部建设是十分关键的，能够保证内部控制任务的真正落实。有一些管理阶层内控制度的建立只停留在文字表面，没有重视以动态的观点在实施相关的监管机制，但有的单位在制度建设上采用全部照搬的方式，没有结合自身特点，造成内控功能无法发挥。

（二）行政事业单位内控制度不完善

从当前的情形观察，许多行政事业单位无法真正实现全面的内控制度，少量单位虽然在纸面上拟定了相关的内控制度，然而由于其并没有联系单位的具体实际，从而造成了内控制度不能将其作用充分体现。而且，许多行政事业单位没有将内部控制工作形成制度化，无法对业务流程进行充分管控，内控作用成为空谈。

（三）行政事业单位基础相对不稳定

根据当前我国财会法规的相关规定，个人只要从事财会工作，就必须进行会计工作备案登记，最好还有初级以上会计师证书，相关财会部门的负责者除证书外，还必须有相应的从业历史。联系实际发现，有的行政事业单位的个人由于专业知识的缺失、实际经验的不足，由于人员的素质低下，其在识别违法、违规事件的水平不足，以上弊病将对内控制度的实施产生消极作用，造成内部控制的目的无法实现。

（四）行政事业单位内控工作上用人不善，素质不良

当前我国行政事业单位的内部控制人员的整体素质并不理想，具体来说有以下几点：实践能力不高、对待问题的看法上认识不全、不遵守相关法规等等，以上弊端都对内部控制工作的开展形成阻碍，进而对工作产生消极作用。还有相关管理人员没有管理意识概念，大量职员没有主动管理意识，也就无法有效提高效率，更有个别成员为个人获利，不惜在财会工作中故意违规，这类做法将在一定程度上影响内控工作的深入进行。单位内部许多管理人员并未受到过严格的培训，造成单位在财务管理与内控质量上的不足，在风险的意识与应对策略上存在空白地带。

二、提升行政事业单位内部控制的相关措施

从行政事业单位内控工作的现实来看，仍有许多弊端急需改进，为改善当前的状况，相关单位与部门应及时改进有关管理措施，从整体考虑对内控制度的质量进行提升，从意识入手进行整改，将重点放在具体的财务管理流程中，通过各类措施提升相关会计财务人员的素质，重视相关基础工作，下面将从以下几点展开讨论。

（一）从意识建设入手，提升人员内控思想

想要从根本上改进当前行政事业内控质量，第一，应把提升内控意识的工作放在首位。以现行财会行业的相关规范与法律来讲，应清楚知道责任主体的定位，以实现相关报告的真实、全面、可行。同时一定要提升财会人员的培训频率与强度，以全面提升其业务能力，使其具备一种责任的担当。内控的作用在于在相关法律规定的框架内，维持单位资产的全面完整，并以此为基础达到单位的既定目标，保证单位在可控的范围内高效运转，这还是单位得以进步的基础。需要强调的是，如是内控工作不到位，将直接对单位的发展产生消极影响，所以相关部门一定要重点关注单位的内控作用，内控制度推广得好，对单位内外环境的建设也有积极意义。

（二）提升财务管理力度与成效

我国会计事业的改革已进入关键期，行政事业单位的改革也应适应时代潮流，将财务管理系统持续进行改进。以公正合法利用资源为前提，相关机构逐步推出了会计集中核算、收支的道路，以及政府采购措施等，然而由于地区间的差异，使得各地做法不尽相同，一定要注意区别。

现在国内经济发展处于高速时期，由于受到内部与外部诸多因素的作用，行政事业单位在落实具体的财务工作、内控工作上都将面临很多危机，所以，以保证行政事业单位平稳运行为目的，就在将单位的财务工作与内控工作进行重点管理，主动摒弃以往落后的管理措施，从远景进行考虑对事业单位的运行做统筹规划，积极调配各类优质资源，改进资源的应用水平，利用事前控制、事中控制、事后控制来实现单位内控能力的提升。比如在相关招标工作过程中，应及时以科学的财务管理与内控工作相结合，通过专业的风险评估，在相应单位中标后，积极地对相关项目实施动态监督，保证资产不流失，使得相应财务管理人员在实务中建立起作风优良、业务出众、防范与识别风险能力强的形象，并在具体操作中尽力将风险压缩到最小，实现事业单位正常、稳定的发展。

（三）不断完善事业单位的内控制度

为在行政事业单位内落实良好的内部控制制度，可以从如下方面进行，主要包括：收入与支出调整、相关预算调控、明确划分债权与债务、档案管理水平、票据汇总分析等，相关单位应从以上关键部位入手，对从前的内控管理制度实施改进，联系单位实际，明晰了解改进重点，将行政事业单位的内部控制制度高度提升，以保证在今后的内控工作中实现有的放矢，保证单位预算的正确性与现实性，将预算与开支紧密相连，严格限制支出的过程与数量，实现支出体系上的合理性。制定计划对国有资产实施盘点，抑制资产流失，在进行内控的过程中还要结合具体实际，使得内控工作实现其有效性。

（四）着重改进内部控制人员的实务水平

在进行内部控制的工作中，相关人员的实际水平对内部控制的成果有相当的作用，有关单位与部门应及时运用相关手段以提高内控实施人员的实际水平，可以通过提升培训质量、培训频率，以实现相关人员的财务管理水平的提升，同时培养财务人员的职业道德、会计理论，保证内控制度的严格执行而做好铺垫。如果单位的财会基础工作不到位，将对单位内控工作产生影响，想要改进这一状况，就要在基础工作上不遗余力，结合单位自身财会特征对相应岗位做科学安排，从而将内控水平提升到新层次，保证岗位、权限、能力互相牵制，充分实现对岗位的有效安排。

综上所述，需要注意将重点放在提升财会人员的业务素养上，保证财会人员技术水平的进一步提升，在流程上不断进行改进，在保证财会信息的真实准确的基础上，实现内控操作真正落到实处。单位应在财会部门的带领下进行内控工作，清楚了解相应岗位负责人的权利与责任，监控内控流程，保证岗位责任落实到位。

三、结束语

综上所述，如今我国的行政事业单位的内控工作仍有许多弊端需要改进，这些问题对体系的运行有着消极的作用。为实现行政事业单位的顺利运转，就要持续对内控工作进行加强管理。在具体的管理实务中，相关单位应强化培训考核机制，提升内控水平，完善相应的财务监管系统，实现行政事业单位的综合实力，为其在未来的发展提供强力的保障。

参考文献：

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