论企业小金库的治理与防范

禹洁

摘要：企业中存在“小金库”这一现象自从改革开放以来就一直出现在市场中的各个企业中，这种现象不仅仅严重导致了企业内部的会计工作信息失真，同时也严重地扰乱了整个市场的经济秩序，这对于市场的发展以及企业的健康发展都十分不利，并且长此以往会直接诱发企业中层管理者出现腐败现象。为了保证市场的有效运行，作为企业的管理者必须要做到、做好的问题就是抓好对企业“小金库”这一现象的治理工作，本文的主要目的就是针对如何做好“小金库”的防治工作来进行分析。

关键词：企业小金库;治理;防范

长期以来虽然我国的经济发展在稳步的前进，但是市场中所存在的各种问题依旧困扰着我国经济的进一步发展，其中最难以克服的一点就是如何改变企业中存在“小金库”这一现象，在企业中存在“小金库”还会直接导致我国的国有资产出现流失的情况，同时也会对当前的经济社会造成很大的危害，为此我国针对企业中存在“小金库”这一现象，已经出台了很多相关的法律法规，帮助企业治理这一问题，但是在现阶段很多企业在进行治理的过程中仍旧存在很多问题，本文的主要目的就是针对这些问题提出有效的解决措施。

一、企业治理“小金库”过程中所存在的问题

随着我国的监管力度不断加大，近些年有关企业“小金库”的治理工作发展的越来越好，并且在我国的各地都取得了一定的阶段性的成果，这对于国家经济和市场经济来说都是十分有力的，这种成果的取得直接遏制了“小金库”现象的滋生，但是在日常的“小金库”治理过程中依旧存在一些问题。

（一）“小金库”本身具有不定性

当前是我国经济发展的大时代，无论是社会秩序还是市场经济都在不断地进行发展和改革，为此经济的表现形式也逐一的增加，“小金库”的来源也在随之更加多样化，在以往“小金库”的表现形式多为通过现金进行转移，以现金来给相关人员进行保管这一模式或者是利用个人的名义来进行公款私存，而现阶段又出现了由下属或者相关的关联单位直接进行财富的转移，为此给如何更好的定义“小金库”，以及发现“小金库”带来了新的挑战。

（二）监督查处的难度较大

由于企业中的“小金库”现象其本身能够被发现的概率小，如果没有相关人士举报就很难发现，为此给审查工作带来了很大的麻烦。

（三）责任追究不到位

很多企业的干部之所以敢在企业中建立“小金库”，其主要的原因就是即使企业发现了也不会给予特别严厉的责罚，导致很多的企业管理干部在工作中无所畏惧的应用“小金库”。

二、企业加强“小金库”治理的对策

随着我国对于“小金库”这一现象开启了专项治理，为此大幅度地减少了“小金库”在企业发生的频率，但是想要更好地解决当前企业在进行“小金库”过程中所存在的问题还需要针对当前容易出现的问题进行分析和解决。

（一）加强对企业内人员的教育防微杜渐

针对当前企业中所存在的“小金库”的问题和典型的案例进行分析可以知道，出现这一问题的主要原因就是企业中对于“小金库”的教育不到位，很多企业员工和中层领导并不了解在企业出现“小金库”对于企业本身和社会经济的不良影响，为此作为企业的管理者必须要一直坚持对企业中员工的教育，做到以加强教育为先、不断地对这一问题进行防范以此来保证“小金库”现象不出现在企业当中，让企业内的员工意识到在企业中出现“小金库”这一现象的危害，同时也让企业中的员工明白不能做、不想做。在进行“小金库”教育过程中主要可以做到以下幾点：

第一，在企业中定期进行职工干部的反腐倡廉教育讲座，让企业中的员工和领导学习反腐倡廉对于社会和企业发展的益处，对于自身的益处，并且把“小金库”现象列入重点的教学范围中。我国社会中的各级党校以及其他的干部培训机构也应该针对这一现象进行课程的安排，确保在进行企业中的领导干部以及职员培训的过程中就能让其认识到在企业中开展“小金库”对于企业本身以及社会的不利影响。

第二，除开企业中的管理人员，在进行“小金库”的防治过程中，企业还应该对企业中的财务管理人员以及审计人员等等和企业财务有关的岗位人员，进行有关防治“小金库”这一问题的讲座开展，坚定不动摇地确保企业内不存在“小金库”这一现象，一旦发现马上进行严肃的处理。

第三，在企业中建立一个相对于完善并且能够起到警示作用的教育制度，让教育的本身具有法制性，能够利用法律来约束企业的“小金库”这一现象，并且定期曝光有关出现企业“小金库”这一情况的企业后续处理，对企业中的广大干部职工提醒绝对不可以知法犯法，特别是对企业中的主要负责人给予警示、提醒以及告诫，让企业中的所有职工人员都意识到“小金库”不可以出现在企业中，让杜绝“小金库”成为企业中所有任职员工的自觉行动和义务。

（二）完善企业中的制度健全相关机制

想要真正杜绝企业中出现“小金库”就必须要找准源头，通过源头来对事情进行处理，为此作为企业的管理者必须要对整个企业的运行管理进行梳理，找到其中容易出现“小金库”的重点环节，将其当做重点的观察对象，并且找出最容易出现这种行为的岗位，有效的建立和完善企业中的内部控制建设，完善企业在运行的过程汇总其自身的业务流程，逐步将企业中的工作机制进行健全，做到从根本上抑制“小金库”的出现，为此可以通过以下三个方式来进行控制和管理：

第一，在企业中严格的进行闭环管理，所谓的闭环管理也就是说要求企业在进行日常的运行过程中，针对其资金流动加强管理，只有资金的流动才会造成“小金库”的出现，同时也是“小金库”在运行的过程中的表现形式，为此企业的管理者需要针对企业名下的所有银行账户、企业的流动现金、在企业工作的过程中所有和财务相关的收据、企业在生产经营的过程中物资的采购、企业的废旧物质处理等等，包括在人事部门中的人员考勤、在年节的时候其自身的奖金分配、零小的工程、企业中的职工食堂、在企业中所需要花费的会议费、企业在进行业务工作的过程中其所需要花费的招待费等等不同的业务管理流程进行逐一的梳理，找到其中管理相对于薄弱的环节，然后对其进行业务流程的优化和分析，加强整个管理监督的过程。

第二，需要对企业中的内部控制建设进行完善和健全，在进行企业内部建设的过程中需要根据企业的实际发展和业务流程来进行制定，确保其所指定的内部建设条例是满足企业发展和企业管理的，如果内部控制条例和企业发展不符，那么对其企业来说起不到任何监督“小金库”这一现象的目的，为此只有善用企业内部建设制度才能用源头来对“小金库”进行治理。

第三，需要对企业中的监督管理机制进行约束，也就是说要求企业的监督管理部门必须要对企业中的财务部门、审计部门、监察部门、人事管理部门、劳卫部门、物资管理部门、企业建设部门等等不同的有关部门都应该严格按照其本身在企业中的分工来进行监督责任制的落实，其次还应该定期对监督工作进行考察，在做到放权给监督管理部门的同时也要确保该部门的科学性和真实性，让企业真正的杜绝“小金库”这一现象的出现。

（三）强化对企业直观的监督出现问题严格问责

只有日常做好、做到对企业员工的监督和管理才能确保“小金库”不在企业中出现，要求企业中的各部门，特别是监管部门必须要在日常发挥好其本身的部门职能作用，并且形成一个监督的合理，面对出现“小金库”现象的时候对其进行严格的责任追究，为此主要可以做到以下几点：

第一，在企业中设置有关“小金库”的举报渠道，为了防止在企业中出现官官相护的现象，作为企业管理者可以在企业中设置相关的“小金库”举报渠道，不需要通过任何的管理层，直接到达管理者，然后由管理者親自审查。同时企业中也需要设置其他的“小金库”举报渠道，让企业中的监察部门、审计部门、财务部门按照其本身应该做到的工作来确实的对其进行调查，企业的管理者还应该对发现这一问题的员工进行嘉奖。

第二，作为企业的管理者必须要持续的推进“小金库”的运行和监督，做到将管理问题进行日常化，需要加强对整个企业日常经营管理的动态监督，做到对“小金库”现象的提前预警，争取早发现早处理，尽可能去避免在企业中形成了较大的“小金库”这一现象，一旦发现问题需要尽早进行处理和预警，企业中的财务管理人员和监督人员也必须要把企业中的“小金库”现象纳入重点的管理和审查对象中，企业必须要把党风廉政纳入企业内部建设中，同时也把这一点纳入企业干部的日常考核中，在进行企业干部的管理和考核的过程中，有关“小金库”这一问题是重点和考核评价对象和内容，必须要按照廉政的原则来进行管理，定期需要对企业中的干部进行有关“小金库”这一现象的看法进行考核，让其真正明白“小金库”对于企业和社会的危害，让企业尽可能的不存在也不出现“小金库”这一现象。

第三，需要在企业中加大对“小金库”这一问题的处罚力度以及责任的追究制度。在很多的企业中管理干部认为企业“小金库”这一现象即使被发现也不过小惩大诫，但是这种做法并没有真正提高人们对“小金库”的认识，为此必须要不断地提高“小金库”的责任追究制度，将其与预防相结合才能更加有效的完善“小金库”的管理，真正的防治“小金库”出现在企业中，企业需要根据自身的情况来对“小金库”问题管理和问责，加大对企业中领导干部的管理和考核制度。一旦出现“小金库”那么必须要根据其责任人和管理者进行惩罚，根据“小金库”的数额来确定惩罚的力度，并且逐步的加大有关“小金库”违纪违法的成本，让所有人知道在企业中建立“小金库”是错误的。对于企业中知法犯法的干部，必须要进行先免职后处理的做法，严厉的采取惩罚措施，一旦发现这一问题绝对不姑息，出现即罢免职位，只有这样才能保证企业中的干部不会再一次的认为“小金库”出现无伤大雅，才能真正立下规矩，有组织有纪律才能保证“小金库”从源头被掐断，才能真正将“小金库”这一现象从企业中消失。

三、结束语

根据本文综上所述，在企业中想要真正治理好“小金库”这一现象不能急于求成，任何一个治理的过程都是循序渐进的，需要时间和精力来保持对一个工作进行持续性的加强，为此在企业进行“小金库”这一现象治理的过程中，需要企业中的财政部门、税务部门以及审计部门等多个部门一起配合，才能够有效的保证对“小金库”的治理，让企业更好的发展，真正能够有效地促进我国的经济发展，同时帮助企业健康的发展，健全企业的内部控制建设，帮助企业在当前的市场中竞争中发挥出其自身的实力。

参考文献：

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