全面实施“营改增”后文化企业财税变化分析

江润

摘要：自党十八后，中国经济朝着改善经济结构和维持中低速稳步增长的方向发展。为完善经济结构调整，“营改增”这一税制改革成为企业经济效益提高和实现经济改革目标的关键。随着“营改增”在我国的全面实施，“营改增”的范围已扩大到文化服务领域。本文将从文化企业财税受全面实施“营改增”税收政策的影响，及其所面临的挑战和机遇进行分析，并提出合理建议。

关键词：营改增;人话企业;财税变化

一、“营改增”税制改革实施现状

依照国务院及财政部颁布的“营改增”税制改革相关文件，部分营业税被增值税所代替，这一税改制度是增值税由生产型转型为消费型的重要一环，也是国家政府通过减少重复征税现象，来扶持中小微企业发展、调整经济结构、降低企业税负压力、促使企业转型及推进企业自主化发展的一大措施。

“營改增”政策从试点到不断推进，重复征税现象在我国文化企业中已逐步消除，政府减轻税负的初衷在大部分文化企业中已得到实现。然而，政府施行的“营改增”税制改革不单单是为了简单的降低税负，而是要全面衡量具体文化企业的经营情况、货款周期、进项税及成本结构等因素，有部分文化企业甚至会在“营改增”政策施行后反而增加税负。

本文将从“营改增”政策的实施对文化企业的财税变化带来的影响及重要作用进行分析，并对文化企业适时把握机遇、应对挑战提出相关对策和建议。

二、“营改增”税制改革政策对文化企业带来的机遇和挑战

“营改增”税收制度的实施对企业经营来说是一大福利，政府意在通过这一政策调整，对文化企业税收加以规范，在结构上实现文化企业的减税目的，从而对我国文化企业的发展起到有效引导的作用。然而，在政策全面施行后，我国文化企业虽在这一政策中有所得益，但也面临着系列新挑战。

（一）“营改增”税制改革政策对部分文化企业起到降税作用

避免对企业服务的重复征税，税负体制合理化，降低企业税负，是国家政府施行“营改增”税制改革政策的目的。对文化企业来说，增值税的征收细分为两种情况。举个例子，在上海地区，文化企业中从事提供设计会展服务、广告服务的，“营改增”税制改革将其原5%的营业税率提高为6%。“营改增”政策虽上调了增值税率，但在办公费用、固定资产、材料费等上可以合理地进行抵消，这样对企业的税负也起着降低作用;而原税率为5%，且“营改增”后可以小企业直接认定的起到了直接减税的效果，对于这部分文化企业的税负压力大大释放。国家政策施行“营改增”税制改革的最主要目的是结构性减税，对于这一税制改革带来的机遇，文化创意企业要牢牢地把握住，从而做到对公司经营成本的有效控制，扩大企业规模，进而增强我国文化企业的竞争力，推进文化创意行业发展。

（二）“营改增”税制改革政策对文化服务产业链起到完善作用

距离中国文化服务产业起始已有几十年，经过这段时间的飞速发展，已形成出具规模的文化服务业产业链条，当下社会经济发展所需的文化服务的需求已总体上得到满足。然而，虽然我国文化企业在服务质量及规模扩展上的提升较快，但文化服务产业的却存在内部不平衡发展的情况，文化企业上下游间也缺乏交流，这非常不利于中国文化服务产业的发展。“营改增”税制改革的施行，是国家对文化产业链结构的完善。通过这一政策的实施，文化企业可避免重复纳税，而为实现减税功能，处于产业链上下游的文化企业需加强沟通，这便使上下游企业的分工协作更加密切和合理，使得文化服务产业链结构得到优化;另一方面，税负的减少也使处于产业链条末端的客户的购买成本大大降低，从而使我国文化服务产业链更具竞争优势。

（三）“营改增”税制改革政策对部分文化企业增加税负压力

“营改增”税制改革政策的实施，从总体上是看调整税收方式及税收结构，以避免文化企业的重复税收，从而减轻我国文化企业的税负压力，进而对我国文化企业的发展起到有效促进和引导作用。然而，在全面实施“营改增”后的现状上看来，企业要通过这一政策来达到减税目标还得满足一定的前提。举例子来说，某些文化服务企业的固定资产更新周期长、或某些文化服务企业总成本中人力成本所占比例太大，在增值税的抵扣环节会遇到较大困难;某些文化服务企业面对较大的竞争压力，在市场议价时处于劣势，其客户便会将本该承担的税负通过定价权的施行来转嫁到其成本上。这些情况的存在，使得部分文化企业不仅没能享受到“营改增”税制改革政策带来的企业福利，而且还会在一定程度上提升税负压力。因而，文化企业在分析自身财税情况时，既要看到国家减税的主观目的，更要谨慎地对待可能面临的税负增加，要正视“营改增”税制改革政策可能带来的新挑战。

三、全面实施“营改增”背景下对文化企业的建议

“营改增”税制改革政策已在全国范围内全面推行。国家政府出于对文化企业的减税目的施行“营改增”政策，从而实现对我国文化企业发展的有效引导和规范。在施行过程中，“营改增”政策既为文化企业带来难得一遇的机遇，又为我国文化企业带来了新挑战。在“营改增”背景下，文化企业应做好以下四个应对措施：

（一）加强财务人员培训，完善纳税筹划体系

“营改增”政策的推广，对文化企业财税团队提出了新的要求：一是要重视对“营改增”政策相关文件的培训教育，让企业财务人员及时、全面地了解国家政策和细则，深入学习“营改增”政策的内涵。二是要借此契机，更新文化企业财务人员队伍，引进高素质人才，提高文化企业财务人员的业务水平和综合素质。

另一方面，要完善纳税筹划体系，积极响应“营改增”政策。“营改增”税制改革涉及到企业税收筹划的方方面面，对我国文化企业来说，要深入理解“营改增”政策的具体要求，适时把握“营改增”带来的机遇，通过降低企业税收成本来增强企业整体竞争力。文化企业中“营改增”政策将原来5%税率调到6%的，应通过进项税抵扣增值税以降低税负;直接认定为小规模纳税人的，其税率从5%降低为3%，应主动开拓企业业务，抓住税改带来的新机遇。此外，文化企业还可借“营改增”机遇更新企业固定资产，提高企业竞争水平。

（二）严格企业内部控制，完善企业财务管理机制

在我国，大部分文化企业规模都并不大，企业财务管理的管理机制不完善，甚至有很多企业都会让外部人员协助记账，这种现象的存在不利于企业内部控制。在“营改增”全面实施的背景下，这一财务内部控制问题会更加突出。因此，文化企业需严格内部控制，加强企业财务管理机制建设，合理界定企业财务人员的权限和职责，建立适合企业发展、完善合理的企业内部会计核算制度。

（三）强化上下游文化企业沟通

“营改增”税制改革背景下，政府征税主体以往为单一企业，现为整个文化服务产业链条的增值过程，这就使得文化服务产业链条上的企业之间要加强沟通，特别是上下游企业，要通过分工协作来降低自身税负。在“营改增”政策施行过程中，相关文化行业协会组织和政府部门要积极发挥自身对文化产业链的作用，通过组织交流活动等形式促进上下游企业的沟通，以为我国文化产业链发展及国家经济发展作出应有的贡献。

四、结语

“营改增”税收政策的实施，有利于减轻文化企业的税收压力，有利于企业财务成本的调整和经济效益的提升，有利于促进文化企业的转型和发展。企业应积极采取措施，抓住契机，迎接挑战，提高企业综合竞争力，实现企业的快速发展。

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