基于风险管理下的施工企业内部控制管理路径

马丹萍 廖开际

1.华南理工大学； 2.广州雅居乐房地产经营管理有限公司

内部控制是一个企业开展业务和管理的出发点，是企业管理自身财务风险的基础。风险管理主要通过对在未来可能会影响企业发展目标的各种不确定因素进行分析和研究，对这些风险因素加以统筹，综合考虑企业在经营决策中所制定和实施方案的风险性和波动性，采用风险管理理论和方法来促进企业经营决策方案的全面、合理、科学，进而最大程度的降低企业决策时的失误率，提高企业的经济效益和社会效益。施工企业的内部控制主要面对施工企业的管理层，由董事长或经理来实施企业内部控制，提高施工企业的决策水平和财务管理质量，保障施工企业的项目执行效率。在本文中，笔者通过搜集和整理相关资料，总结了风险管理下施工企业实行内部控制的重要性，并阐述了企业内部控制管理的几种有效路径。以供广大学者参考。

一、风险管理下施工企业内部控制重要性

风险管理和内部控制若从本质属性出发。，两者之间存在较多的共通性。风险管理和内部控制的实施都是为了提高和保障企业的经济效益，完成企业的预期发展目标。若从风险管理和内部控制两者所覆盖的范围上来看，风险管理包含了内部控制，内部控制是风险管理的一个组成部分。风险管理覆盖范围较广，自身囊括了企业经营合同的风险管理、企业财务的风险管理和企业项目施工建设过程中的风险管理等多个方面，风险管理在一定程度上辅助了施工企业内部控制的扩展，能够帮助企业在运行管理过程中，对可能存在的各类风险和隐患进行全方位的识别和研究。在当今社会的大背景下，施工行业所面临的项目质量隐患和安全隐患非常多。若发生质量和安全事故会直接影响施工企业的后续经营及社会形象。因此，基于风险管理背景下进行施工企业的内部控制管理尤为重要。合理、科学的内部控制管理对施工企业经营战略、项目质量监控、项目经济效益都具有十分重要的现实意义。

二、基于风险管理下的施工企业内部控制管理的路径

（一）提高对风险管理与内部控制的内在关联性

风险管理和内部控制，两者之间具有非常强的关联性。风险管理虽然在一定程度上涵盖了内部控制，但两种之间在覆盖范围和属性上又存在一定差异。施工企业要明确两者之间的属性，将两者的特征进行有机整合，在风险管理过程中贯穿企业内部控制和项目施工管理，以实现提高施工企业内部控制管理水平的目标。施工企业在进行风险管理和内部控制时，要考虑自身的项目资金投资、项目施工周期和要求等多种因素，将内部控制范围扩大到施工项目的投资、设计、施工、检查等多个环节中。施工企业在施工前要进行项目的前、中、后期调研，现场勘测，图纸设计等风险控制环节，加强对项目施工风险的动态管控，提升项目的整体施工水平和质量。

（二）营造施工企业内部控制管理的良好氛围

施工企业在进行内部控制管理时，还要注重管理氛围的营造。良好的内部控制管理氛围能发挥管理控制机制的实效性。在营造内部控制管理范围时，施工企业要建立基于风险管理背景下的内部控制组织管理机构，明确施工企业监督人员、施工人员、管理人员的责任和权利，建立健全施工企业的风险管理和内部控制规范，细化风险管理和内部管理的责任范围，落实到施工过程中的每一道工序中，建立科学、合理的奖罚机制和施工人员岗位责任制。除此之外，施工企业还要建立风险管理和内部控制信息管理系统，通过信息管理系统记录施工企业项目和工艺流程中可能存在的风险因素，通过定量分析法选择合理的风险防范和控制策略。

（三）创建施工企业风险预警体系

施工企业的资金流动和支出是风险管理和内部控制的核心工作。在这一过程中，施工企业要对施工项目的采购、分包、租赁等合同进行严格审查，及时监控项目款项的支付和结算，保证项目工程量计量的准确性。另外，施工企业在进行风险管理和内部控制时，还要结合自身的经营状况，对资金的投融资和支付进行风险预警，结合企业发展实际，确定风险预警指标。

综上所述，通过对施工企业实行风险管理和内部控制的重要性分析，我们不难看出风险管理和内部控制管理之间存在的必要联系，以及提升施工企业管理水平的共同目标。风险管理和内部控制管理两者之间若能够合理、科学的协调应用，可以实现提高施工企业管理水平和经济效益的目标。实施风险管理和内部控制管理不仅能够降低或规避施工企业风险问题，对企业的健康、长远发展均有积极意义。