税制改革对企业财务与会计的影响

丁阳

（北京瑞赛科技有限公司，北京100022）

1 引言

随着我国经济形势的变化和转型，税务制度也不断发生着调整和变化，以更好地适应新的经济形态以及经济形势。与此同时，企业财会的核算过程和核算方法也发生了相关调整与变化。对于企业会计和财务人员来说，需要对税制改革的相关条款以及系统的内容进行全面的了解，结合新税制改革的优势以及特征，为企业的财务工作制定更加契合的管理方案，从而使得企业能够更好地适应国家的政策以及法律法规，促进企业的持续稳定发展。

2 税制改革对企业财务与会计造成的影响

2.1 增值税

新税制改革必然会对企业的增值税产生较大影响，在新税制改革之前，原有的增值税项目可以通过税额进行增值税的抵扣，在新税制颁布之后，财务人员可以通过专用发票进行税务抵扣。之前企业在应交税项目中并没有设置增值税项目时，会计核算工作的开展会受到较大阻碍，新税制改革可以单独列出增值税的科目，将之与进项额有效区分开来，从而可以避免会计人员工作的混乱，减少会计核算的难度。以增值税发票为凭证的纳税工作的开展，也可以更好地规范企业的税务活动，减少企业税务风险以及漏税、偷税等违法问题的发生，提高企业经营的合理性和合法性[1]。

2.2 印花税

企业印花税的征收需要结合企业营业合同、营业账簿、权利许可证以及产权移交数据等相关应税凭证进行参考和设计。在税制改革之后，企业的生产经营事项已经逐渐转变为印花税的征收对象，相对于其他的税务条款来说，印花税的税负比较轻，税率较低，能够减少企业的税务支出，避免企业的收入负担，提高企业的现金流量，促进企业的持续稳定发展，保证企业抵御风险的能力[2]。

2.3 财务处理

税制改革之后，要求企业接受应税劳务或者在购买货物时，需要在专用发票上借记应交税费——应交增值税，企业核算的过程中需要按照实际付款的金额以及应当付款的金额借记商品采购和材料采购[3]。所以在前期税收制度改革的过程中，企业相关会计人员以及财务人员要及时熟悉了解新税制的各项规定并结合规定的具体事项进行会计和财务的核算与管理，保证核算工作的合法性以及合理性。

2.4 税务申报

税制改革之后要求在税务报表中企业的业务收入可以被认定为主营业务收入，被认定为当期的销售收入。从税收的角度来看，销售核算并不是收入的核算，这种行为会造成劳动关系发生转变。以往的财务报表包含了多种企业基本业务收入、销售资产转让以及出租等，新税法颁布之后，使得纳税人的核算工作更加的便捷，拉近了会计与税收收入之间的关系。财务费用在新申请的报表中也包括了纳税人产生的资金，主营业务收入包括相关折扣和销售、退货等[4]。新的条例规定中规定销售收入所指的项目包括宣传费用、招待费用、广告费用，可以避免营业收入和销售收入在全年销售收入净额的技术混乱问题，有效降低税收征管的成本，提高企业的经济效益。

3 在税制改革背景下企业财务与会计工作的相关对策

3.1 制定行之有效的经营规划

在新税制改革的背景之下，企业要想获得持续稳定的发展，提高自身的竞争力和经济效益，必须要结合时代背景的特点以及新税制颁布的相关条款进行系统的研究与规划，制定行之有效的发展策略以及发展方案。将经营规划放在企业工作的首要位置，结合国家的特点以及自身的经营优势和经营特色，充分考虑企业内外部因素的变化，提高企业的经济效益，制定出科学合理的经营方案，使得企业能够稳定过渡好财务制度的调整，并利用新的税制改革为自身的发展谋求更为广阔的空间和新的发展机遇[5]。

3.2 创造减少税务负担的条件

新税收制度的颁布为企业的发展创造了良好的财务环境和发展条件，企业需要加强对新税收制度条款的研究与规划，明确新税收制度中存在的红利，并尽可能地减少企业的税务负担。首先，在购买企业的各种原料时，需要严格把关材料的质量，避免存在材料重复购买的现象。减少财务税赋负担与缴税的次数。其次，企业还需要结合自身的生产经营现状制定出科学系统的发展战略和发展规划，建立起可持续发展的发展理念，对生产环节的各个细节进行成本的准确核算，并制定出针对性的管理控制方案和管理策略，减少税务风险。另外，企业在进行事务管理活动时，必须要结合税收筹划的方案进行有序开展，落实各项方针政策，为企业的长远发展以及稳定运营创造良好的环境[6]。

3.3 加强对财务活动的管理和监督

作为企业经营管理活动的重要内容，财务管理工作效率及管理工作质量直接关系着企业的经营成本和经济效益。企业的财务管理工作需要结合行业的规范性文件以及国家的法律法规，建立起科学完善的财务管理活动以及财务管理规章制度，对于规范企业的经济活动，稳定企业的管理质量具有至关重要的作用。所以，企业需要建立适合于自身情况的管理制度和财务监督制度，并不断修改和完善财务实际运营的情况，使得财务监督和管理能够真正地发挥作用，促进企业更加健康稳定地发展。

3.4 提高财务人员的个人素养

财务人员作为企业财务管理部门的关键核心成员，其个人的素养和综合能力直接关系着企业的成本核算效果以及财务管理质量。财务工作者需要认真学习新税法制度，明确新税制颁布的相关红利以及可以运营的条款，了解所有的经济事项，为财务管理和核算工作奠定丰富的经验，保证后续企业财务管理活动能够顺利稳定地开展，并结合当前企业发展的实际特点，合理地调整新税制的相关措施，保证企业能够在新税制改革下获得更好地发展。其次，还需要不断强化会计的具体工作，使得会计核算活动更加具有科学性、系统性和透明性，明确规定会计核算的内容和制度，满足会计核算的具体要求。新税制改革对会计核算提出了明确路径，要求会计核算的结果必须要十分精确，并在会计核算的基础之上建立增值税的运营。因此，财务会计人员必须要重视会计核算的精准性和科学性，减少会计核算问题的发生。

3.5 建立税务会计体系

税务会计体系指的是将税务核算、纳税申报以及税务筹划结合到一起的一种会计体系，属于财务会计、管理会计的自然延伸，能够符合当前我国经济发展的现状。企业在实际经营的过程中会受到各种各样因素的干扰，导致税务会计并没有构成独立科学的系统，造成企业事务管理工作性质比较混乱，难以发挥税务管理的作用和价值。因此，必须要加强税务会计系统的建立和完善，全面提升税务管理人员的专业水平和实践能力，为企业财务管理的顺利开展奠定坚实的基础。

4 结语

综上所述，税制改革是当前社会经济发展的必然要求，也是市场经济发展到一定阶段的客观需要。税制改革为企业发展提供了更好的契机，能够减少企业的生产经营成本，降低企业的税务负担。同时，税制改革也对企业的财务和会计提出了更高的要求，要求企业财务部门以及会计人员能够了解税制改革的相关具体事项，并采取针对性的措施对企业财务系统进行完善与优化，使得企业能够更好地适应税制改革下的发展环境，促进企业的可持续发展。