试论全面预算财务管理模式在路桥施工企业的应用研究

李秋丽

中国公路工程咨询集团有限公司 北京 100000

1 引言

当今路桥施工对资金的密集管理需求有所增加,施工企业的资金风险在激烈的市场竞争中也逐步增大。为了更好地控制资金风险,提升对施工企业资金的管理能力,达到最优的资金调拨方案,施工企业必须从全面预算管理上确保预算工作的准确性,发挥预算对企业以及工程项目资金使用的全面指导作用,为施工企业资金的调拨以及资金的多角度用途做好规划准备。现如今预算管理在施工企业整体全面经营管理中的地位日益突出,起着关键性作用,占据着重要地位。以全面预算为切入点对预算定额管理的所出现的问题进行对策探究,将定额标准实实在在地落实到预算管理中,严格按照预算执行,从而有效地控制运营成本,优化企业的各项资源配置,强有力地促进企业竞争力和执行力。

2 全面预算在路桥施工企业财务管理的意义

(1)施工企业的内部控制涵盖预算、预算执行情况以及过程监督,确保施工企业内部控制的有效执行,在内部控制都起着关键作用。行之有效的预算对于后续控制活动以及监督都有着相关性的影响,这是因为高质量的全面预算是通过对相关对企业成本费用结构进行深入研究以及依据预算编制人员的实际执行经验所编制。由此可见,全面预算在施工企业的内部成本控制起着强有力地指导作用,可以有效地增加企业的内部控制执行可靠度,提升施工企业的财务管理能力,进一步增强企业竞争力。(2)全面预算可以提升施工企业的抗风险水平,风险作为施工企业无法避免的问题,提升对风险的抗性,有利于施工企业在新经济环境下稳定发展,全面预算能够帮助施工企业在施工资金上做出安排与使用计划,科学规划资金调拨。在预算的准备下,风险成本也会考虑到预算当中,有效地帮助企业规避在运营中出现各种不确定性风险,全面预算其实就是对风险的提前预见,对未来不确定性因素的把控,全面预算做的越精确考虑的层次越多,对资金风险把控的就越到位,也才能真正起到全面预算的抗风险性。(3)盘活施工企业各项资金,提高资金使用活力,提升资金的使用效率,提升施工企业资金价值,合理有计划地使用资金,避免资金闲置。预算之外剩余的资金就可以由公司统一调配,用于其他资金短缺的项目和投标等项目当中,全面预算可以让企业大额资金发挥最大使用价值,提高资金周转率从而在资金方面为企业创造更多的经济效益。

3 全面预算在路桥施工企业财务管理中出现的问题

3.1 全面预算与组织结构相匹配的问题 全面预算工作中组织结构的优化是财务预算工作的一个重要内容,组织结构优化即通过施工的价值链对业务流程重构,来实现组织结构的完善,组织结构根据业务流程重构而建立,全面预算需要对组织结构进行分析,为确保预算执行的准确性,不相容岗位需要分离、监督。

3.2 编制的分析 路桥施工企业的全面预算编制涉及面较广泛,包括对现金流、成本费用,利润等预算,预算中要根据施工的各个子任务如每一施工细分下的成本涵盖设备使用费、人工费、材料费等详细编制,所以编制前需要先对施工任务进行详细了解,利用作业成本法以作业为基础进行编制。通过详细的作业拆分与合并加强预算的准确性,在编制过程中施工做需要的各项成本都要考虑到,费用成本占比较大的更要细分精确。

3.3 全面预算需要控制成本风险 成本风险的把控问题是路桥施工企业做好全面预算过程中的关键所在。首先在投标前需要对成本控制进行测算,因此预算工作人员需要对市场行情和各项成本了如指掌,全面预算要求预算人员较高的专业水平。成本风险也是财务预算人员在进行全面预算过程中需要考虑的重要风险,涵盖税务风险、投标风险、施工过程资金使用风险、其他风险等。

4 全面预算在路桥施工企业财务管理应用中的建议

4.1 全面预算下组织优化与编制方法 在当今中国经济相对快速发展的背景下,全面预算在财务管理中的地位日益凸显,在施工行业领域也日益普及。(1)做好全面预算工作的前提是需要针对性地优化预算结构。对于需要预算的投标价、施工中各分项成本、可能存在的风险成本等内容,预算组织结构进行明确的定位与职能划分,使得职能在发挥预算功能时不交叉,其中预算职能分为核算职能、预算监督职能、预算分析职能。(2)设置专门预算经营管理部门保证预算工作的执行力,然后划分给具体的工作人员,由这些专门的工作人员负责预算定额管理的关键环节。预算定额管理是全面预算的基石,众多的企业都进入了预算定额管理的实践探索轨道中,预算管理部门应当协调好各部门预算关系,作为专门的预算部门,负责整个施工企业预算统筹规划指导。例如,预算管理部门应当加强与工程技术部门之间的交流,全面了解工程的进度与对应预算的匹配度情况,通过有效调研提升预算管理效率与准确性。定额预算管理是在明确的定额指标基础上,有效地对企业资源进行配置,以达到用最低的成本实现经济效益最大化的一种预算管理工作。(3)针对企业全面预算管理成熟度不均衡的现象,企业应当构建相应的模型,建模是实现统一、规范预算管理的有效手段。在编制方法上,需要利用作业成本法将编制内容更加具体化,保证预算编制的精细化管理,才能提升预算的准确性。

4.2 作业成本预算编制的使用 高效率的作业成本预算编制能够帮助施工企业在资金管控方面提升效率。(1)作业预算法通过将施工成本计划下的任务进行再分解,将分解后的任务作业成本进行预算从而达到总成本预算的高精确性目标。比如在公路路桥的某一施工环节中,需要先对工程计划内容进行分类,分类后对每一项目做出预算,汇总每一项目作业的人工费、材料费、设备费、其他等工程量;然后针对总的预算费用考虑每一作业的工程量进行预算费用的合理分配。如果涉及多个工程共同进行的情况,需要对每一工程预算结果再汇总,为企业提供最终的所有预算额度。其中需要注意的是机械设备的合理调配,避免出现同时作业核算班组费用而机械设备有限调拨不到位,需要租赁或等待设备的情况也引起的增加成本的情况。(2)施工企业在做好全面预算工作当中,需要对预算编制的报告进行监督与考察,尤其是对预算编制的数据准确性进行评估。预算报告起到对施工企业的整个项目成本控制的承上启下的作用,作业成本法下的预算报告编制需要以准确的数据采集为基础,只有精细的预算编制才能发挥出全面预算的最大价值。倘若全面预算报告草率地为了完成任务而完成,那么全面预算报告的准确性在后续施工过程中就会发生相互矛盾的问题,引发资金使用与预算相悖,增加资金使用风险。所以在作业成本法下对每一作业环节的预算编制都需要严格采集数据并对数据进行严密计算,保证全面预算报告的有效性。

4.3 加强全面预算风险控制 全面预算风险管理对于资金管理具有重要作用,为了加强风险成本控制,预算工作要注意以下几点：(1)施工企业应当自上而下对全面预算风险控制加强重视,培养专业的预算人员并邀请相关项目经验丰富的技术人员和物资管理人员进行全程协助参与,全面了解施工情况,并需要多次考察施工现场和设计图纸进行研究,结合施工方案制定出科学合理的预算报告;(2)施工各个部门管理人员需要严格按照预算成本要求范围实行施工任务,保障每一环节的资金支出都在预算要求之内,同时财务部门对成本核算同预算数据做好对比与监督;(3)预算工作必须保持动态发展,根据项目施工变更计划及时调整预算数据,保证预算工作能够时刻为施工进度提供资金使用指导,预算工作的动态发展为施工企业的财务高效管理提供依据;(4)施工过程中难免会出现合理的工程量变更和设计优化更改部分施工作业,要及时的根据现场反馈对预算进行一定时期的更新。

5 结语

全面预算可以有效地加强企业内部控制和规避风险、提升资金的使用效率,在路桥施工企业财务管理工作中,全面预算工作会面临全面预算与组织结构是否匹配的问题、编制分析以及预算风险问题。只要预算编制人员多方调研,加入作业成本预算编制的使用,与各部门相关人员多沟通,增强业务知识学习等,一定能让全面预算对施工企业的财务管理规划贡献重要力量,保障施工企业财务工作的顺利有序进行,让全面预算在路桥施工企业中起到应有的作用。