减税降费政策对企业实质的影响

何宁 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）重庆分所

前言：税收是国家财政的主要来源，也是进行社会建设的重要手段，课税主体包括各地企业法人，也包括自然人。我国执行的是计划经济和市场经济相结合的制度，经济发展对国家宏观调控较为依赖，也依然以市场变化作为基本依托。在二者共同作用下，减税降费政策应运而生。本文就相关政策对企业的影响进行分析。

一、减税降费政策以及其实施效果

减税降费是两项独立性工作的合称，即“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”，本文分析的重点为“减税”。我国2016年5月份开始推行减税降费政策，并以试点的方式逐步向全国推广，尝试继续完善营改增试点政策，同时对企业所得税减半征收优惠范围进行调整，将研发费用加计扣除的比例由50%提高到了75%，个税起征点、劳务报酬等也出现变化。2018年9月20日，国家税务总局印发《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》，2019年预计减少企业税金总额达到2万亿元（累计额）。

从实施效果上看，2016年实现减税3500亿元以上，增值税的增长速度明显放缓，到2017年5月，政策推行一年后的增值税增长率为-8.3%。到2018年底，该数字为-8.1%。在工业领域，通用设备、专用设备、通信设备等高端制造业税收增速也均出现不同程度的下降，2015年底为11.8%、13.1%、7.6%，2018年底已经降低至-5.4%、-7.7%、-5.8%的水平。受2015年金融风波影响，各地市场资本明显不足，减税政策推行后，企业资本力量有所加强，2018年国内新增企业数、增长率较2016年提升4.3%和5.6%。尽管中央政府财政收入出现下降，但各地方经济形式出现好转，尤其是市场活力，明显得到恢复[1]。

二、减税降费政策对企业的影响

（一）减轻企业负担

减税降费政策实施后，直接作用为减少了企业的负担。如从事装备制造的企业，长期以来面临国外优质产品的竞争，利润较低，难以获取足够资金用于研发等工作。在减税降费政策推行后，更多资金能够投入到装备的更新、生产线引入等活动中，企业面临的税负负担直接下降，产品的竞争力也得到提升。研究人员在针对辽宁省部分工业企业的研究中发现，112家企业的应税额度平均下降了6.3%左右，部分企业负责人则明确表示，减税降费政策推行后，企业拥有了更大的资金灵活性，可启动更多研发项目，对未来发展助力良多[2]。

（二）活跃市场环境

市场经济发展使减税降费政策得到提出和推行的基础，也能反作用于经济环境，使市场的活跃程度得以提升。如部分企业在减税降费政策的鼓励下，以现有市场态势为基础，尝试引入更多的经营方式、拓展更多渠道，因应税额度减少，企业无需大量纳税，愿意更积极的进行经营活动。数据调查支持了这一观点，研究人员结合我国江苏、浙江、山东、辽宁等省份的政府工作报告内容，结果上看，除辽宁省外，其余省份的GDP增长速度均能保持稳定，辽宁省则避免了增速的进一步下滑。而在投资市场规模上，上述各省份的增长比例均得到5%以上，其中来自企业间投资占比为86%[3]。

（三）加剧竞争态势

减税降费政策的另一个主要影响在于，增加了市场竞争水平。由于所有企业均在减税降费政策下获益，企业的资本力量、资金规模得到提升，但市场消费能力没有在短时间内出现对应提升，同类企业的经营变动，必然以提升经济效益为直接目标，这使得企业之间的竞争态势明显加剧。如来自沈阳的国产机床可能需要参加全国各地的展销会，以谋求提升销售额和利润，而其他地区的装备制造企业也会在减税降费政策和资金支持下更新技术，提升自身的市场吸引力，这种竞争的积极价值在于提升经济发展环境的完善程度，但其负面影响同样不容忽视，需要在后续工作中设法应对、降低。

三、企业合理利用减税降费政策的建议

（一）加强金融活动

企业尝试利用减税降费政策谋求经营发展的优化，可首先着眼于资金条件的改变，加强金融活动。该举措的价值在于，提升企业资金利用率、提升资本市场资金利用率，加快资金融通也有助于金融环境的改善。具体方式上，包括拓展融资渠道，加大投资力度两个方面。融资渠道的拓展包括私募股权融资、新三板上市融资等，企业可针对减税的具体项目进行融资作业，如国家明文规定：“将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进设备、器具单位价值上限，从100万元提高到500万元”。企业可据此开展融资作业，将融资额度控制在500万元以下，并利用所获资金进行设备采买，该活动满足减税项目的要求，可降低企业对应环节的税务负担。

投资方面，也遵循类似原则，建议企业根据当地或其他地区的资金需求，与通用设备、专用设备、通信设备等高端制造业企业进行交流，综合评估对应企业的经营态势，评估其发展前景，进行稳妥投资。由于对应企业在减税降费政策下具有更多的经营主动权，投资安全性更高，回报也更稳妥。值得注意的是，企业的投资活动可以是直接的，也可以是间接的，以最大限度保证投资安全为着眼点，可依托“产融集合”模式，直接向金融企业注资，保证投资安全。

（二）做好业务推广

减税降费政策下，企业的业务推广也应进一步扩大，这一举措主要利用减税降费政策营造的市场环境，谋求利用活跃的市场寻求发展契机。如在减税降费政策下，S企业当年度节约税金200万元，该笔资金不足以支撑生长线购买等大规模企业建设，但可用于进行广告宣传、业务推广。S企业主营业务为通信设备制造，主要市场为当地和周边若干城市，当地市场份额占比为80%，周边市场为20%。业务推广方面，应将周边市场作为重点，拟定三期推广计划：

第一期投资40万元，通过针对性广告投放获取知名度，包括电梯间流媒体、车载流媒体等。第二期投资30万元，重视将通过宣传途径的明确，使目标群体保持对产品的关注。第三期投资30万元，结合此前宣传结果进行户外促销活动。需要注意的是，上述工作如果依然通过S企业各部门组织和开展，则减税降费政策的价值无法得到充分发挥，建议成立以S企业控股的子公司，子公司的规模应较小，使其满足国家规定“将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元”的标准，借此降低S企业以及对应子公司各项经营活动的应税额度。

（三）构建企业联盟

减税降费政策的推行，使得企业之间面临的竞争态势明显加剧，市场的自由化、金融活动的增加，可能导致中小企业失去竞争的优势，这种局面建立于大企业雄厚的实力和资本方面。为求予以应对，建议中小企业建立企业联盟，享受减税降费政策的同时，提升竞争力和经营主动性。

联盟建立的方式包括两种，即纵向联盟和横向联盟。纵向联盟以存在业务关联的企业为主，如物流企业、销售企业、制造企业、原料提供企业等等。该联盟强调利益链条的稳固，重视通过业务往来的模式化降低各个环节的工作成本，以应对来自大企业的竞争压力。横向联盟强调同类企业之间的合作，如市场范围不重叠的物流企业、用户群体不相同的销售企业等，该类联盟重视进行内部信息的共享，各自进行具有特色的经营管理活动，规避来自内部的竞争，各自发挥优势，提升经济效益。减税降费政策的推行，使企业联盟的建设显得必要，一方面企业能够继续享受减税降费政策带来的利益，另一方面也能降低政策带来的不利影响，谋求更好的长期发展。

总结：综上，现代社会发展对企业的依赖性较高，也客观推进了减税降费政策的出现和推行。减税降费对企业的影响十分明显，体现在减轻企业负担、活跃市场环境等方面，但也加剧了企业间的竞争态势。在此背景下，建议企业加强金融活动、构建企业联盟、做好业务推广，合理利用减税降费政策，促进自身长期发展。