基于全面预算的企业成本管理分析

陆翠坤 昆明广播电视网络有限责任公司

全面预算管理主要就是指根据企业的发展方向和各项业务特点，对企业的经营活动和财务工作进行全面的预算管理，也就是说将有限的预算资金分解到企业的每个经营项目和每个环节中，不仅能够实现企业财务资金的优化配置和合理利用，还提升了企业对财务成本的控制能力。本文就主要围绕基于全面预算的企业成本管理工作的积极意义、存在的问题以及优化措施等进行探讨分析。

一、基于全面预算的成本管理模式的积极意义

（一）有利于企业经济效益的提升。企业的一切经营发展目标和战略的制定都是紧紧围绕着经济效益这个核心来展开的，企业要提升经济效益一般都会从“开源”和“节流”两个角度考量，所谓的开源就是企业通过扩大业务范围来获得一定的经营性收入，但是在当前市场经济不断发展和完善的背景下，企业要想实现业务范围的拓展具有很大的难度，因此节流就成为了企业提升经济效益的主要途径。通过实行全面预算成本管理可以实现对预算成本的有效管控，减少预算成本不合理利用的现象，从而降低企业成本投入，最终实现经济效益的提升。

（二）有利于企业健全成本预算管理模式。企业探讨全面预算理念下的成本管理工作，优化成本管理方式方法，还有利于企业建立一种全新的成本预算管理模式。这种管理模式可以同时发挥预算管理和成本控制两种手段的作用，将企业的经营发展全过程都纳入到成本预算管理体系中来，通过预算管理实现企业财务资金的优化配置，再利用成本控制的方法对预算执行情况进行监督与考核，在这样的管理模式下企业财务资金的有效利用率大大提升，预算成本风险问题大大减少，有利于企业的稳定和健康发展。

二、企业成本管理过程中存在的不足

（一）预算成本编制环节存在片面性。预算成本编制是基于全面预算的成本管理工作的重要组成部分之一。当前企业的预算成本编制环节存在着片面化倾向，主要就表现在认识上存在片面性，只是单纯的根据企业内部发展状况，也就是每个项目和业务发展情况对预算成本资金进行计算，从而忽视了对企业经营发展所面临的外部环境以及有可能潜在的风险问题的全面分析与评估，导致所编制的成本预算方案缺乏指导性和可行性。

（二）预算成本的执行力不足。另外，当前企业在成本管理的过程中还存在着预算成本执行力不足的情况。首先就表现在目前许多企业还没有完善的预算成本管理制度，在机构设置和人员配置上都存在一定的欠缺，这就导致企业缺乏对预算执行情况的全面把控。其次企业在经营项目的过程中，由于受到市场等因素的影响，相应的预算和成本不可能一成不变，在进行预算成本调整的过程中如果没有一套健全的预算调整流程，很容易出现成本支出环节的纰漏，也就导致预算与最终产生的成本之间存在较大差异，可能给企业造成较大的经济损失。

（三）缺少对预算成本的动态监管。预算成本的动态监管也是基于全面预算的成本管理工作的重要内容，但是以前需要企业还缺乏配套的监督与管理机制，不能对预算成本的执行结果与执行过程进行全面的监管与审核，也就致使企业预算成本控制力减弱，无法及时发现预算成本执行中存在的问题，最终导致预算与成本之间的失衡。

三、基于全面预算的企业成本管理优化措施研究

（一）强化企业预算成本编制的全面性。企业要不断地优化与全面预算的成本管理模式，首先就要强化企业预算成本编制的全面性。企业要认识到影响预算成本的因素包括内外两个部分，除了要根据企业的财务状况和发展规划进行预算编制与分解之外，还必须要认识到市场环境等外部因素对企业预算成本的影响。体现在预算编制中就是要对企业的某一个经营项目的市场前景、变动因素、竞争情况、国家政策等全部纳入到预算方案中，其要重视对市场风险的分析与评估，在预算编制中提出相应的应对措施，以提高企业对预算成本的把控能力。

（二）健全和完善预算成本管理制度。企业还必须健全和完善相应的预算成本管理制度，确保企业预算成本的有效执行。首先，企业要设立预算成本管理机构，将其从财务部门中独立出来，并赋予其相应的管理权，使其能够参与到企业经营项目的每个成本控制环节中。其次企业必须要完善预算调整流程，在具体的预算执行过程中一旦出现诸如市场材料价格上涨等的情况，为有效地控制成本就需要对价格变动因素以及整个材料市场进行全面的分析，从而给出科学合理的预算调整指标，最大限度的减少预算成本执行环节的盲目性，提升预算资金的利用率。

（三）建立严格的预算成本监督审核机制。企业建立全面预算的成本管理模式的最终目的不在于能够实现财务预算与成本支出之间的平衡，最优结果是实际支出成本小于财务预算，这样就使企业在节约成本的同时又提升了经济效益。企业通过建立严格的预算成本监督审核机制，可以对每一项预算执行情况进行考察和监督，从而规范预算执行操作。

结语：企业通过建立基于全面预算的成本管理模式，完善预算成本管理制度，可以综合利用预算管理与成本控制两种手段，将成本控制工作融入到企业经营发展的全过程中，最终实现企业经营成本的降低，有效缩小预算与成本之间的差距，提升企业的经济效益。