煤炭企业研发费用加计扣除税收优惠政策的利用探索

王婕 河南永锦能源有限公司云盖山煤矿二矿

引言：在企业发展过程中，将产生大量研发费用资金支出。为推动企业实现科技创新，国家出台了加计扣除税收优惠政策，以便通过减税鼓励企业加大研发投入，促进产业转型升级发展。作为煤炭企业，本身存在资金紧张问题，因此还应加强政策利用，从而响应国家号召加快转型发展，为企业带来更多利润的同时，使企业取得可持续发展。

一、企业研发费用加计扣除税收优惠政策利用问题

在利用加计扣除税收优惠政策时，按照国家规定，企业需要分项目进行研发支出的归集，完成研发支出辅助账的建立，在年末对研发支出进行汇总分析，并向主管税务机关报送汇总表。但就目前来看，煤炭企业在从事生产经营同时开展研发活动，研发费用和生产经营费用难以得到正确归集，因此存在申报项目不符合政策要求的问题。针对研发项目能否符合加计扣除要求，企业与税务机关之间一直存在争议，想要达成一致还应对研发项目领用的燃料、原材料等料单的项目用途进行注明，并且完成研发仪表设备折旧费和租赁费等对应资产和生产经营资产的合理划分。出现这一问题，主要是由于负责申报税收优惠的财务人员不熟悉科技项目活动，容易在研发费用归集过程中出现错误。针对除公告允许加计扣除的研发费用，其他各类项目费用并未得到明确，以至于企业无法明确研发支出归集界限，误将研发费用归集生产成本类或对不属于研发费用加计扣除项目进行归集[1]。其次，企业存在研发项目立项不严谨等问题，并未设立明确管理规范，在研发活动中随意进行项目预算变更，同时活动开展缺乏书面材料佐证，导致备案资料缺乏真实性。部分企业并未完成研发活动单独核算，甚至未进行相关科目的设置，导致研发费用归集范围被无限扩大。缺乏配套会计制度体系，导致企业研发费用难以归集，同时申报成本较高，造成部分企业放弃或忽略优惠政策的申请。

二、企业研发费用加计扣除税收优惠政策利用对策

（一）正确划定费用范围。为保证企业能够顺利完成加计扣除税收优惠申报，企业还应完成费用范围正确划分。在实践工作中，企业应当对研发费用产生全面认知，结合企业研发和生产经营实际，按照相关部门要求进行研发费用确定。税收优惠申报时，不能简单以企业认定或划定费用标准为依据进行加计扣除额的计算，而是需要按照税务机关确定范围进行核算，以免出现费用口径不同问题。现阶段，需要重点确认的费用包含研发活动直接消耗成本、研发人员成本、研发活动仪器设备费用、研发活动无形资产摊销费用、研发成果验收等后续费用、开发现场试验费等。针对研发活动耗用燃煤等原材料，煤炭企业还应加强与税务部门沟通，从企业安全生产环境改善、劳动效率提高等角度提出抵扣申请。经由税务机关确认后，才能最终确定研发费用范围，然后在纳税期间进行抵扣，达到享受税收优惠政策的目标。

（二）强化与部门的沟通。实际在优惠政策落实的过程中，涉及多个部门和人员，企业想要顺利开展申报工作，还要强化与部门之间的沟通。具体来讲，就是加强财务部门和科技部门合作沟通，促使财务人员能够及时为科技部门提供真实数据，从而使企业按照要求进行研发经费的使用，保证原始单据正确入账。科技人员需向财务部提供原始数据，以便使会计核算工作效率得到提升。为达成这一目标，企业可以建立适合自身项目管理信息系统，针对研发项目采取信息技术手段实现项目数据的分析和整理，保证各部门能够及时获得相关信息。

（三）获取科技中介服务。考虑到规模较小企业在研发活动中容易出现研发人员不足的问题，导致企业实际参与研发项目费用管理人员较少，在项目范围广、数量多的情况下难以进行研发费用加计扣除范围认定，企业还要进行科技中介服务的获取，从而在中介机构辅助下完成税收优惠申报。通过科技中介服务机构，企业可以获得研发费用加计扣除服务，在获得项目市场信息的同时，能够正确把握加计扣除政策走向，实现政策充分利用，从而为企业带来更多利润[2]。在政策指导下，企业也能明确发展方向，主动相应政策号召进行税收申报，确保研发费用加计扣除政策能够得到切实有效落实。

（四）完善财务管理制度。结合加计扣除税收优惠申报需求，还应对企业财务管理制度进行完善，以便完成配套会计制度体系的建设，使申报工作得以有序开展。在实践工作中，还应从研发项目的立项开始，针对项目实施、核算、申报备案等各环节完成相应制度和标准流程的建立。作为煤炭企业，研发围绕设备利用率提高、节能降耗等方面进行，还应确保煤炭洗选深加工技术、高效煤矿建设技术、煤矿信息化技术应用研究等项目产生的材料、工资等费用能够在研发费用中计入，从而确保费用能够得到顺利抵扣。而通过对研发费用财务核算制度、研发费用税收优惠申报考核制度、研发费用预算制度、科研奖励制度、研发费用决算制度等各项制度进行完善，能够使企业有序的开展税收优惠申报工作，完成各项研发费用支出的合理、准确核算，确保人员按照要求对研发费用进行专账管理。为保证制度能够落实，还要加强人员考核，完成立项通过率、加计扣除通过率、项目验收准确率等各项指标的设定，对负责项目税收优惠申报人员进行考核。将考核结果与人员薪酬、业绩等挂钩，能够为企业实现精细化核算提供保障。

结论：综上所述，面对国家出台的加计扣除优惠政策，企业还应把握时机，通过正确划定费用范围和强化与部门沟通顺利进行减税申报，在必要时可以能够获取科技中介服务顺利开展工作。此外，企业需要完善财务制度，以便提高申报工作效率，使研发费用减税政策得到充分利用。