推进“六个转变”实现基于税负动态预测的“BEST”财税管理变革

徐晓华，翁凌略，封敏，裘汉卿

（国网浙江绍兴市上虞区供电公司，浙江 绍兴 312300）

1 卓越（BEST）化的一流财税管理模式构建与应用的内涵和主要做法

1.1 以“两全两化”为指导，明晰管理理念

1.1.1 计税全链条税种全覆盖

追本溯源，精准定位涉税业务。以业务实际为本源，以收入、成本为切入点，将经营业务划分为购售电、工程投资和物资采购等几大类，并对每一类经营业务进行全过程梳理，精准定位税负成本环节。

电网企业的税负结构主要由增值税及附加、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税以及印花税六大类税种构成。模型涵盖了以上全部税种，能够准确反映税负实际。

1.1.2 业财一体化管理精益化

打造“双线”脉络、“双点”税务网络。“双线”即横向覆盖核心业务和重要支撑业务的防控纬线，纵向延伸至省、市、县三级的防控经线。“双点”即依法纳税和依法管税两大着力点。

以税负结构为线索，根据税负、资金预测需求，结合各位预算、报表数据结构，通过构建“全税种覆盖，多层次穿透，按需求滚动”的税负预测模型，规范税负预测模式，为财税管理精益化提供可靠的数据支撑。

1.2 以“精准闭环”为目标，细化管理精度

1.2.1 事前税费预测

①科学预测，构建税负预测框架。税负专项管理：模型增值税预测主要从销项税、进项税和预征税三方面入手，将涉税业务实际划分为售电收入销项税额预测、非电收入销项税额预测、购电成本进项税额预测、运营成本进项税额预测和投资成本进项税额预测等多个子模块进行分别预测，准确把握内在动因，支撑合理税收筹划。税负预测分类：企业所得税预测包括年度税额预测、季度税额预测、调整事项影响税额预测等多个维度；个人所得税、印花税的预测包括月度税额预测和年度税额预测；房产税和城镇土地使用税预测包括半年度税额预测与年度税额预测。动态滚动预测：模型以月度预测数据为基础，自动抓取数据进行汇总，形成季度、半年度、年度税负预测并进行存储，实现了时间维度上的全覆盖。②纵向穿透，适应各类业务实际。由于各级电网公司业务上存在差异性，因而其税负结构也呈现一定的多样性。为保证模型的有效性，在设计税负预测模型时区别了各类预测子模块，使得模型适用于多层面单位。③横向覆盖，梳理税负种类构成。基于前期调研成果发现，电网企业的税负结构主要由增值税及附加、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税和印花税六大类税种构成。预测模型涵盖以上全部税种，可准确反映税负实际。

1.2.2 事中税负监控

①定位业务处理异常，有效降低税务风险。一方面可以及时发掘模型内部的逻辑漏洞，以便更新升级。另一方面可以准确地定位到税费计提错误等非正常业务处理流程，纠错改进，有效降低人为税务风险。②深入挖掘波动趋势，实时调整管理策略。由于税负变动本质上是由于业务变动引起的，因此，通过分析其变动原因和内在动因，可以了解相关业务的变动趋势和程度，促进管理者提前调整管理策略，全面提升财务管理水平。③全景嵌入监控规则，实时管控税务风险。实现预测数据结构化，针对税种设计汇总和个体单位界面，汇总应纳税额数据，形成层级结构化数据，方便各级管理者实现管理上的穿透性和针对性。

1.2.3 事后总结分析

①模型修订，财税管理体系维新。通过固化体系内容，对输入、输出数据结构进行细化，精准税负预测，在应用中累积业财数据，并通过回顾、对比及分析，对税负预测模型进行回溯测试及微调，持续动态更新，与财税管理工作进行无缝衔接。②开放修正，实时跟进策略革新。模型设计上提供了修正的窗口。预测界面中所有税种的税率都灵活可变，公司按需自行调整。政府补助填写，所填写内容自动储存，数额变化时，可直接在界面修改。③机制优化，业财协同管理创新。实现“业务-税务-业务”的闭环管控，融入相关管理指标作为基础数据的组成部分，所有税种的预测都必须按实际业务进行。

2 以“自动敏捷”为思路，创新管理工具

围绕“创新技术手段，推动管理与工具融合”，构建税负动态分析模型。以“自动敏捷”为设计思路，创新管理工具，实现税负管控在线动态编制、在线分类汇总、在线滚动预测和在线多维查询的全过程在线管理，推动数据采集自动化、报表编报敏捷化和多维分析数字化。

2.1 数据采集自动化

依托公司年度投资预算、月度现金流量预算、财务ERP系统等现有信息化数据，通过基础台帐取数预测和表单填写数据自动采集生成报表的方式对数据模型进行再造整合，形成了多税种、多层次、全覆盖的税务预测模型。

2.2 报表编报敏捷化

基于业财数据驱动的理念下，获取财务业务数据，实现税负预测报表编报的高效、融合、洞察、智能。实现智能关联，将现有的报表单元格按照关联关系建立立体模型，以达到“一动全动”数据的变动提醒。

2.3 多维分析数字化

通过税负预测多维分析，构建业财税数据模型，取数方式多元灵活，深入业务本质，支持管理信息灵活、高效、多维、智能地反映，同时满足外部监管和内部管理要求，全面提升报表编报效率和数据质量。

3 实施成效

3.1 预测方法从“粗放经验”到“精准高效”的转变，业财融合提高税负管控质量

以业务数据为基础，双向追踪业务流程，数据与财务信息化系统中的业务数据紧密嵌合，经过内部计算，输出准确预测，提升了信息化和自动化水平，促进了企业资金流的有效规划，提高了现金流的配置效率。

3.2 控制方法从“事后事中”到“事前管控”的转变，分类管理实现税负动态管控

基于精益闭环管理的财税风险管控，强调“预防”“以信息化为依托，全税种覆盖，多层次穿透，按需求滚动”。通过监督关口的前移，侧重“事前预测、事中监控、事后总结分析”。

3.3 税负管理从“聚焦现在”到“前瞻未来”的转变，税种税率支撑管理财税变革

模型设计上为将来税收政策的变化而导致的税额变化提供修正的窗口。预测界面中所有税种的税率都灵活可变。前瞻性布局财税管理与多维精益核算体系变革相适应。

3.4 管理经验从“地方个性”到“全国普适”的转变，优化设计助力税负预测推广

推广范围大，税收成本是各类电网企业无法避免的运营成本之一，因而税负成本预测是财税管理的必要手段。

推广成本低，已实现预测模型的构建共享性，大大降低了全省范围内的推广成本[1]。

3.5 成本管理从“业财规范”到“业财精益”的转变，优化绩效推动体制机制改革

通过税收预测值与实际纳税发生值的对比，以偏差率为绩效考核对象，倒逼财务体制、管控机制改革，提升纳税规范性和可比性，实现成本管理机制建设的良性循环。

3.6 财务队伍从“税务业务”到“决策支持”的转变，职能转型反映财务监督能力

通过单据流转的方式进行统一汇总，并自动生成数据，保障了源头数据的可靠性和真实性，也减轻了税负预测工作的整体工作量，提高财务工作效率。财务人员工作逐步向工程、资产、内控管理等领域延伸，提升了财务反映与监督能力。