证券业财务会计工作

2018年，中国证券监督管理委员会坚持稳中求进工作总基调，把“六稳”的要求贯彻到资本市场监管工作各方面，加快资本市场改革和扩大对外开放，服务供给侧结构性改革和经济高质量发展，取得积极成效。截至2018年底，沪深两市上市公司3 584家。其中：主板1 923家，中小企业板922家，创业板739家，总市值43.50万亿元，流通市值35.38万亿元；交易所债券市场存量债券12 887只，托管面值约10.73万亿元。全年沪深两市发行A 股105 只，合计融资11 378 亿元。其中：首发融资1 378.15 亿元，定向增发（现金认购）融资3 864.31 亿元，定向增发（资产认购）融资4 557.12亿元，配股融资228.32亿元，优先股融资1 349.76亿元；交易所债券市场发行债券2 957只，合计融资56 877.71亿元。131家证券公司总资产6.26万亿元；120家基金管理公司管理资产合计19.08万亿元；149家期货公司总资产5 140.62亿元；21 381家私募基金管理人平均管理基金规模5.98亿元。证券市场总体功能发挥良好，为促进国民经济发展做出了贡献。证券业财务会计工作以提升资本市场主体财务信息披露质量为核心，推进配套法规体系建设，切实加强审计与评估机构业务监管，提升服务水平，各项工作再创新局面。

一、服务总体发展战略，配合完成资本市场重点工作

积极落实习近平总书记关于在上海证券交易所设立科创板并试点注册制的重要指示和科技创新企业上市相关工作，全面推动制度规则适用、审计评估监管、税收政策等工作有序开展。落实党中央、国务院有关资本市场对外开放的决策部署，研究“沪伦通”、境外机构债券发行等新型国际化业务会计准则适用及财务信息披露事项，制定配套规则；联合财政部就“沪伦通”项下英国审计机构准入、准则适用和监管合作等作出相应安排。积极协调财税部门，推动出台“沪伦通”、创新企业发行存托凭证试点等重要创新业务配套税收政策；推动财税部门明确新三板市场交易个人所得税、PTA 期货保税交割免征增值税等税收安排；延续沪深港通相关税收优惠政策。配合防范化解金融风险。就《公司法》修订，研究库存股会计处理相关事项，做好股份回购专项修改；正视上市公司高溢价收购带来的大额商誉减值风险，起草发布《会计监管风险提示第8 号——商誉减值》，引导公司合规合理计提商誉减值，督促审计与评估机构在商誉减值方面规范执业。

二、修订完善信息披露制度，持续跟踪执行情况，引导市场主体提高财务和内控信息披露质量

一是修订完善相关制度，规范市场主体财务信息披露行为。修订并发布公开发行证券的公司信息披露编报规则第14 号和第19 号，指导财务信息披露实践；发布《关于上市公司执行新企业会计准则有关事项的通知》，做好执行新准则和新财务报表格式及披露要求的衔接过渡；起草《证券公司财务报告附注编制的特别规定》，规范证券公司执行新金融工具准则中的报表报送问题。二是强化上市公司年报分析，及时通报相关情况。结合上市公司风险特征和财务报表特点，抽样选取并审阅798 家上市公司年报，重点关注年报财务信息和内控信息披露中存在的突出问题，总结发布6期会计监管简报，发布上市公司2017年年报会计监管报告和专题分析报告，通报上市公司年报问题179 项；开展证券、期货和基金行业年报分析，撰写年报分析报告，并向行业通报。三是对上市公司公开披露的2017年内部控制评价报告和内部控制审计报告进行统计分析，发布《我国上市公司2017年执行企业内部控制规范体系情况分析报告》；编写《2017年度证券审计、资产评估市场分析报告》，引导审计与评估机构规范执业。四是结合准则执行情况、存在的突出问题及典型案例，修订再版《上市公司执行企业会计准则案例解析》，引导市场各参与方形成合理专业判断。

三、加强审计与评估机构监管，完善监管规则，切实提升执业质量

一是落实行政审批制度改革和“放管服”有关要求，完善监管体系。结合《证券法》修订，研究完善审计与评估机构从事证券服务业务的监管体制，探索有效的准入管理方式；就《行政许可实施程序规定》将审计与评估机构纳入规范范围提出有关意见，持续跟踪实施情况，推动出台“同类业务”法律适用解释；办理山东中新资产评估有限公司、中财宝信（北京）资产评估有限公司申请证券资产评估资格事项。二是加强监督检查，严厉打击审计、评估机构违法违规行为。根据2017年度检查情况，对10家审计机构和9家评估机构，53 人次注册会计师和20 人次资产评估师采取行政监管措施，将3 家审计机构的4 个执业项目、1 家评估机构的1 个执业项目移交稽查，并发布新闻稿对外通报有关情况；按照“双随机”检查要求，同时以问题和风险为导向，部署2018年度现场检查工作，确定4 家会计师事务所和3 家资产评估机构作为全面检查对象，9 个审计、评估执业项目作为专项检查对象；开展基础审计程序（函证）专项检查，抽取38 家会计师事务所执业的365 个审计项目，并根据检查情况对11 家会计师事务所及29 人次注册会计师采取行政监管措施；开展上市公司2017年年报审计签字注册会计师轮换专项核查，对2 名签字注册会计师采取行政监管措施。三是制定监管规则，完善监管标准。草拟《会计师事务所从事资本市场财务报告审计业务监督管理措施实施工作指引（试行）》，统一行政监管措施实施标准；参与利用内部审计人员的工作等三方面审计准则修订和审计准则问题解答第14号和第15 号制定。四是完成会计监管信息系统建设工程验收并投入运营。梳理会计监管信息系统问题和需求，进一步完善系统功能；持续督导审计与评估机构做好年度报备、重大事项报备和业务报备，提升数据质量。五是加强问题通报和监管理念引导，提升审计与评估机构合规水平。整理近年来审计与评估机构行政处罚事项，组织开展案例编写，引导审计与评估机构规范执业；举办证券资格会计师事务所培训班，传达监管理念，提升执业能力。六是加强国际交流与合作。推动内地与香港审计监管合作，就香港证监会调取存放在内地相关审计工作底稿与有关部门多次磋商；持续推动中法、中德等双边审计监管合作；参加国际证监会组织会议、独立审计监管机构国际论坛年会、美国公众公司会计监察委员会审计监管国际研讨会等，参与国际规则讨论，跟进主要资本市场审计监管情况。

四、加强监管统筹与协调，提升专业技术支持力度

一是加大会计监管政策宣传力度，提高公信力和政策透明度。举办3次系统内会计监管协调会，重点就企业合并、金融工具、非经常性损益等102 个实务热点问题进行深入探讨，形成统一的会计监管标准；指导派出机构积极应对媒体质疑、信访投诉、信息公开和应诉工作，对ST昆机等项目及时指导派出机构开展重点检查；组织召开系统内2018年审计与评估机构检查工作培训班和会计监管培训工作会议，统一监督检查工作要求，讲解年报关注重点。二是切实落实系统年初工作会议关于打击违法、整饬乱象的工作安排。充分发挥专业优势，积极为稽查处罚部门出具专业意见，完成中安消等多个首例案件审计、评估责任认定。三是开展会计监管专业技术协调指导。针对会计师事务所反馈的专业问题，召开研究讨论会并及时通报；编辑刊发5 期《会计监管工作通讯》。四是就《会计法》修订、新租赁准则制定等问题洽谈沟通，提出切实符合资本市场发展实践的建议。

五、提升系统内财务管理水平

全面做好预算资金保障。针对2018年重点监管工作任务，及时调整预算资金配置，提高预算年初到位率。严格规范会管单位重大财务支出行为。召开3 次会管单位财务监管领导小组会议，审核6 个会管单位重大财务支出项目；办理3 个报备报告程序。完成预决算管理、资产管理各项工作，在中央部门预决算管理工作评比中多次获奖。继续做好会管单位日常财务监管。推进会管单位健全财务制度体系并及时报备；定期编制上报“七所一司”财务数据；召开会管单位财务工作座谈会；印发《关于进一步加强会管单位财务管理工作的通知》。做好《政府会计制度》实施准备，推进预算管理制度建设。开展会计制度转换专项培训、编写操作手册；完成财务管理系统改造，启动账表一体化工程等，提高预算管理信息化水平。严肃会管单位财经纪律。加强负责人履职待遇预算执行监管；持续推进公务用车整改；从严控制境内会议、培训住宿标准；及时调整因公临时出国住宿费标准。清理规范涉企收费。完成机构监管费清缴，研究证券、期货业务监管费降费措施，向国家发展和改革委员会报送会管单位5条相关降费措施。

六、强化调查研究，夯实政策基础

开展新准则执行问题调研。就新收入准则组织会计师事务所开展深入讨论，争取解决实务中的突出问题；调查了解证券公司执行新金融工具准则的难点问题。开展创新试点红筹企业境内发行证券相关会计问题调研。就准则适用、差异调节信息的编制以及财务报告信息披露等，深入部分代表性创新企业，沟通探讨解决方式。调研审计行业技术发展新动态，形成《关于大数据等信息技术在审计会计行业应用情况的调研报告》。调研个人所得税法实施对证券行业经纪人税负影响，推动财税部门出台实施细则，进一步降低经纪人税负。调研基层预算单位诉求。实地调研派出机构、组织座谈，收集意见和建议并吸收至制度层面。调研会管单位负责人履职待遇预算和执行情况，结合《财政部关于进一步做好国有企业负责人履职待遇和业务支出管理工作的通知》，指导提升预算编制和执行精确性。另外，研究会计师事务所涉嫌违法违规中的机构和个人责任认定问题；系统分析资本市场估值业务存在的问题，完成《上市公司估值报告的问题探析》；审阅130 份非标准意见审计报告，形成《2017年上市公司非标准意见审计报告情况分析》；研究上市公司全面执行新审计报告准则情况；研究境外发达市场会计师事务所透明度报告。