上市公司会计内部审计制度发展研究

李兵

（大圆节能材料股份有限公司，河北 河间062451）

1 引言

我国当今的大部分上市公司在进行整体管理工作开展过程当中，实际上并不重视财务管理工作的有效开展，甚至大部分的公司在平时管理工作开展过程当中财务管理工作存在相应的问题，而随着我国当今社会经济体系的不断完善和改革，上市公司为了能够更好地符合当今社会经济的发展需求，开始针对公司内部的会计管理制度进行流量调整，开始详细研究如何针对会计内部管理工作有效开展进行审计制度的建设。

2 上市公司内部审计工作开展现状

2.1 缺乏内在动力，建立内部审计制度

实际上，我国当今的上市公司所建立的内部审计制度是在行政干预下建立起来的，并不是上市公司在进行自身管理工作开展过程当中，企业内部管理需求而制定的内部审计制度，而且当今大部分的上市公司的管理工作人员，仅仅只是上市公司内部资源的管理者，并不属于上市公司的所有者，因此，上市公司在进行内部工作管理过程当中，管理层人员并不重视内部审计制度的建设，缺乏内在动力来提高上市公司内部审计工作的有效性。

2.2 内部审计工作的角色定位产生矛盾

上市公司内部审计制度的确立，往往是在当今政府行政干预下才建立起来的一种管理制度，因此也就导致目前我国上市公司在进行内部管理过程当中，审计工作人员并不能够对审计管理工作进行有效定位，而且作为审计工作人员在工作开展过程当中，也无法保证自身工作职能的有效开展，由于上市公司内部审计制度的确立是由国家行政干预，因此，大部分的内部审计工作人员在平时工作开展过程当中，都存在一定的矛盾现象。

2.3 上市公司经营管理者对内部审计认知不足

上市公司的管理者在公司整体发展过程当中，其根本目的是要考虑公司今后的经济效益以及发展趋势，因此，当政府要求上市公司开展相应的内部审计工作时，上市公司的管理者或者是领导人对内部审计工作的开展并不能够进行有效的认知，导致在进行内部审计工作制度进行有效建设过程当中产生严重的片面性，也无法保证在内部审计工作的开展过程当中，能够更好地统一各个部门的工作职能，最终导致内部审计工作无法正常开展，上市公司也无法依据内部审计工作的开展来提高自身的经济效益和市场竞争力。

2.4 内部审计机构不健全

实际上，上市公司内部的审计机构在进行建设过程当中，是为了更加符合国家政策需求，因此，在对内部审计机构进行有效建设的过程当中，并不能够保证内部审计机构工作职能的有效开展，甚至大部分的上市公司对于内部审计机构的设置存在不合理现象，影响审计工作的正常开展和有效开展，有的上市公司将审计机构和监察部门合并开展工作，有的则会将审计工作融合到财务管理工作当中，因此也就导致内部审计机构虽然有效建设，但是工作职能无法这么开展。

2.5 内部审计工作人员综合素质偏低

上市公司在进行内部审计制度和内部审计机构建设和应用过程当中，其实是属于临时应用，因此也就导致大部分的上市公司内部并没有专业的内部审计工作人员，而且即使招纳了相应的内部审计工作人员，工作人员的综合素质也无法满足上市公司审计工作的开展需求，也就导致内部审计工作虽然有效开展，但是其工作职能性、有效性、科学性和合理性无法得到有效表现。

2.6 审计工作人员利益纠纷，降低审计有效性

上市公司内部的审计工作人员，在平时工作开展过程当中，往往都会与其他部门的工作人员存在一定的利益一致性，比如上市公司的利益和个人利益一致时，内部审计工作人员首先一定会维护其自身的合法利益，或者是在上市公司不重视内部审计工作的前提下，采用不正当的手段来进行内部审计工作开展。比如大部分的上市公司内部的审计工作人员，在进行工作开展过程当中，往往都会和上司通气，在各种福利工作开展过程当中，不与上级进行解释，导致在上市公司管理工作开展过程当中，成本费用大大增高。

2.7 复杂人际关系影响审计工作正常开展

内部审计工作人员在平时工作开展过程当中，肯定会深入到上市公司内部管理人员当中。因此也就导致内部审计工作人员在平时工作开展过程当中，往往都需要接触更为复杂的人际关系。大部分上市公司内部的审计制度缺乏科学性、合理性、有效性，也就导致内部的审计工作人员在平时工作开展过程当中，往往都会依据复杂的人际关系来进行工作开展，无法保证内部审计工作人员在平时工作开展过程当中，能够更好地依据公司发展规划进行工作计划设计。

2.8 内部审计缺乏独立性

大部分的上市公司在进行内部审计机构建设过程当中，首先是为了能够满足当今政策需求，其次是为了能够更好地保证企业在进行发展过程当中，管理体系相对健全。因此也就导致内部审计工作在开展过程当中，与其他的工作职能具有非常大的不同，而且大部分的审计工作人员都是在管理层领导下工作，工作人员不可避免地会受到管理领导意志的影响。

3 上市公司会计内部审计制度建设

3.1 完善部门管理模式

要想真正保证上市公司拥有科学合理，健全的审计制度模式，上市公司的管理者首先一定要完善部门的管理模式。简单来讲，在审计工作开展过程当中，上市公司必须具有健全的监督制度，保证审计工作人员在平时工作开展过程当中，能够真正以公司的合法经营效益来进行工作计划设计，而且在工作开展过程当中也一定要在发现公司审计工作开展过程当中存在的问题时，将问题及时反馈给上级领导，完善部门管理模式，才能够保证内部审计制度建设过程当中工作人员拥有严谨的工作态度[1]。

3.2 提高审计工作人员的综合素质

当今大部分的上市公司在进行审计制度建设过程当中，只重视如何开展审计机构的职能，往往忽略了审计工作人员的综合素质培养，审计工作人员的综合素质以及个人技能水平，往往都会影响到审计工作的有效性。因此，当今的上市公司在平时管理工作开展过程当中，首先一定要重视提高审计工作人员的综合素质，其次也一定要采取正确的人才培养模式吸纳综合素质较高的审计专业人才。

3.3 审计部门的工作环节层层递进

在进行审计工作制度建设过程当中，要保证审计部门的工作环节层层递进，简单来讲，审计工作人员在平时工作开展过程当中，必须要将自身所涉及的问题和工作计划，向上级领导进行汇报，而企业为了能够更好地保证审计工作的有效开展，一定要在审计机构内部安排专业的管理工作人员。当审计工作有效开展时，审计工作人员将所有的工作信息依次上传给审计内部的企业管理人，由管理人员来进行决策，保证审计工作的合理性、公平性和科学性。

4 结语

论文就上市公司会计内部审计制度的建设和发展进行仔细分析，在整体分析过程当中，首先详细介绍了目前上市公司会计，内部审计制度的建设现状，我国当今的上市公司在进行审计工作开展过程当中，首先一定要确保审计机构的职能能够有效开展。其次，要保证审计工作人员的综合素质符合审计工作开展需求。希望通过本文的仔细分析，能够更好地保证我国当今上市公司的发展。