基于投入产出理论的铁路运输企业绩效评价创新

刘 军 沈 烨 章智路 中国铁路上海局集团有限公司财务处

自2008年以来，随着高速铁路相继建成投入运营，我国铁路事业蓬勃发展，取得了举世瞩目的成就，为经济发展注入了强劲活力，增添了巨大动力。为贯彻落实党中央、国务院深化铁路企业改革决策部署，铁路市场化改革不断深入，继铁道部撤销、铁路总公司成立后，铁路局公司制改革全面实施，作为市场经营主体的铁路运输企业，各类资源投入产出效益评价和资源优化配置显得尤为重要，成为企业战略决策和经营管理的重要环节。

1 传统绩效考核的缺陷

1.1 重安全，轻效益

铁路作为国民经济的基础产业与先导产业，努力将自身建设成先进的现代化运输企业，创造更大的经济效益与市场价值，既是贯彻国家对经济高质量发展的要求，同时也是铁路身为市场经营主体提高自身竞争力的必然需求。以盈利为目的是公司的基本属性之一，但铁路企业长期以来在运输经营过程中存在重视安全生产而忽视效率效益的倾向，导致企业在资源的价值创造与投入产出管理方面较为薄弱。

1.2 重部门，轻整体

铁路运输企业是一个由多部门构成的庞大复杂的有机整体，内部具有精细化的专业分工与层级化的管理组织结构，需要各部门协同联动地完成运输生产作业。然而现行的评价考核体系与较长的信息传递半径，容易造成各管理层级普遍关注自身的绩效目标，盲目追求本部门考核指标的更好实现，忽视了企业整体的价值创造能力，造成资源效率低下甚至浪费，使得集团整体目标的实现缺乏合力与向心力，最终导致企业资源配置结构不合理，成为制约铁路运输企业高质量发展的障碍。例如客运部门往往关注“客座利用率”指标，而车辆部门比较关注"客车千辆公里"指标，对企业整体效益而言，只有准确把握二者的平衡点才能实现资源的集约运用和效益最大化。

2 绩效评价的创新思路

关键绩效指标是对企业绩效产生关键影响力的指标，通过对企业战略目标、关键成果领域的绩效特征分析，识别和提炼出的最能有效驱动企业价值创造的指标。为了消除现行铁路绩效评价的缺陷，引入关键绩效指标方法，通过识别铁路运输企业的价值创造过程，运用经济学生产函数理论，构建铁路运输企业的投入产出指标体系。

2.1 铁路运输企业价值创造过程

铁路运输位移服务是各个运输作业的集合，各个运输作业组合构成铁路运输价值链，铁路运输位移服务所创造的价值就是各个运输作业创造价值之和。各个运输作业所创造的价值来源于各个运输作业责任主体将所消耗的投入资源转化为产出的过程。虽然作业的责任主体不同，各个运输作业消耗的资源、资源转化为产出的过程、获得的产出以及在铁路运输服务价值链中所创造的价值不同，但各个运输作业均是围绕完成运输位移服务进行的。

众所周知，价值创造取决于投入产出效率，也就是相同投入取得的产出最大或者是相同产出所需的投入最小。只有资源的投入而没有相应的产出或者是产出较小，投入不是无效就是效率低下。因此，投入资源能够转化为产出的效率高低才是铁路运输创造价值并实现战略目标的关键。就工务系统而言，线路维修养护作业并不能直接反映铁路位移服务发生，只有列车在线路上通过，工务部门的价值创造才最终体现。由此可见，铁路运输位移服务不仅是各个运输作业服务的纽带，也是各个运输作业服务价值创造的集成，提高各个运输生产作业效率有助于铁路运输企业整体价值创造和战略目标的实现。

2.2 识别量化价值创造结果

依据经济学生产函数理论，效率是由产出比投入，但是铁路运输企业除客货运部门能够直接面向市场取得收入，其他机辆工电供等部门仅是为最终的运输服务产品提供内部作业服务，其本身并不直接产生货币化形式的收入，如何衡量上述部门的产出成为构建投入产出指标体系的关键。

例如对工务部门而言，线路维修养护的目的是为了满足列车通行，其他条件一定的情况下，线路通过总重越大，对线路的冲击越大，线路发生病害的概率越高，线路维修养护投入越多，同时线路通过量也是线路维修养护投入来源的重要保证。也就是说，在保证列车安全通过的前提下，其他条件一定，线路日常维修保养工作量与通过总重密切相关。然而，现有的考核评价并没有考虑通过总重与线路维护保养的相关程度，要么造成线路维修投入冗余过度，形成资源浪费，也可能造成线路维修投入相对不足，形成短期效益的行为，往往给后期带来更大的投入，影响总体资源的利用效率。由此可见，工务部门资源投入的目的是为了满足一定量的列车通过总重，线路通过总重可视为工务部门相关投入的量化产出。

以此类推，铁路运输生产各系统部门均可梳理分析找到与本部门提供内部作业服务所需资源投入相对应的中间产品量化产出并建立相关，以此作为衡量评价各系统投入产出的量化指标，避免造成企业系统部门之间资源错配和部门投入冗余形成的资源效率低下与浪费。

3 构建投入产出模型

铁路运输服务的价值创造过程是各各运输作业投入产出过程的集合，我们称这些作业为投入产出单元IOU(inputoutput unit)。依据经济学生产函数的理论从组织维度、资源形态、作业流程、产出四个维度来构建IOU的投入产出效率指标体系。铁路运输企业某一IOU的投入可以用如下的函数公式表示：

IOU的产出可以用如下的函数公式表示：

IOU的投入产出率EIOU(efficiency of input-output unit)表示如下：

联立方程组:

X是组织维度，取值范围为总公司、集团公司、专业部门、运输站段、车间、班组、岗位；Y是资源形态，取值范围为资源投入，包括资源占用与消耗；Z是作业流程，取值范围为运输生产作业流程，包括但不限于车站旅客服务、货物运输服务、旅客列车服务、动车组服务、线路维修服务等；S是产出，包括运输收入、周转量以及可量化的内部中间产品如机车走行公里、车辆公里等。

当X取值固定，Y，Z取全部的值时，则可分别计算出总公司、集团公司、专业部门、运输站段每个层级的投入产出效率；若 X、Y、Z取任意值，则可以细化到集团公司某专业部门某站段某车间某运输生产具体作业流程的资源消耗状况。X、Y、Z取不同值并进行随机组合，便可以构建出一套覆盖铁路企业分管理层级分专业系统分作业流程的多维度的绩效指标体系。

4 结论

现行铁路绩效评价重安全轻效益，重部门轻整体的缺陷难以为铁路运输企业战略目标的实现提供有力的决策支持，也难以精准发挥价值创造的引领导向作用。铁路运输生产既是投入产出的过程，更是企业价值创造的过程，从经济学生产函数理论出发，构建铁路运输企业的投入产出模型，通过组织维度、资源形态、作业流程、产出维度的组合可以构建不同层级不同业务流程IOU的投入产出指标，以期为铁路运输企业实现价值创造的战略目标提供决策依据与动力引擎。