美国是怎么惩罚偷税明星的

□ 程宇航 陈 宁

一、美国的个人所得税

个人所得税是世界上大多数国家普遍征收的一个税种，是国家财政收入的重要来源。美国是世界上税种最多的国家，联邦政府的财源主要是靠向民众征税而来，自然也征收个人所得税。

1.简况

美国是在1862年开征个人所得税的，那是为筹措南北战争期间的战争费用而开征的。4年后此税即已占到联邦政府全部财政收入的25%。1913年，美国国会通过个人所得税法。那时的普通税率为1%。第一次经济危机期间，个人所得税最低边际税率只有0.375%，为历史最低值。从1932年开始，税率水平逐年增高，至1944年最高边际税率达到94%。20世纪80年代，里根政府成功进行了规模最大的1986年税改，大幅度降低个人所得税的税率，并且减少了税率档数。此后，克林顿和小布什也积极推行税改，分别对个人所得税税率结构作了一些调整。经过近一个世纪的发展，个人所得税已经从一个次要税种一跃成为联邦财政收入的主要来源。

美国的个人所得税制度是国际公认较为完善的税制，其税收立法的完备性一直处于国际领先地位。

2.特点

⑴个人所得税税率制度一直是美国政府干预、调节经济活动的重要杠杆和调节社会收入分配的重要工具。对于调整美国产业之间、产品之间的利益关系，引导和促进产业结构、产品结构的合理发展起了巨大作用。

⑵征收个人所得税需考量家庭状况。不仅要考虑个人的收入，而且十分重视家庭状况（家庭成员尤其是儿童的数量情况）。同样收入的家庭，有儿童和没有儿童所交纳的税款相差很大。

⑶缴税由个人申报。每年1月1日至4月15日是报税季节，纳税人可以领取表格填写报税，也可以通过电脑网络向政府报税。

⑷采取累进税率方法计税。纳税人填报的纳税申报表有已婚合并申报、已婚分别申报、未婚单身及户主4种类别。税率采取6级累进税率，分别为10%、15%、25%、28%、33%和 35%。

⑸高收入者是美国个人所得税纳税的主体。年收入在10万美元以上的群体是美国税收最重要来源，要占到个人税收总额的60%以上。近年来，美国政府对于中低收入家庭实行了众多的税收优惠政策。2009年，美国共计有47%的家庭不用缴纳联邦个人所得税。

⑹不缴税款或恶意欠缴会受严厉惩罚。每个纳税人都有一个唯一的社会保险号码，政府能有效对纳税人进行监控。一旦被查实恶意欠缴或不缴税款，其直接后果是蹲监狱。守法纳税则会增加个税信用值，纳税人在社会生活的方方面面如申请贷款、补助、福利或进行投资时都需要纳税证明。

二、明星逃税门道多——以好莱坞为例

在美国，有着一套繁琐且比较完整的税务征收法。但“上有政策下有对策”，明星们却想方设法钻法律空子，避税逃税，或千方百计少交税款。好莱坞就是美国偷税漏税避税的大户，明星们的逃税避税在好莱坞已有将近百年历史，并且花样多多。

1. 将个人花销计入成本

好莱坞明星逃税最普遍的一种手段，是尽可能多地将个人花销计入运营成本，使个人收入进入更低的档次，以降低对应的收入税率。1934年，电影《晚宴》的女演员玛吉 伊万斯把买貂皮大衣的2350美元和个人开销都记在了商业用途款项下。1941年，《窈窕淑女》的导演乔治•丘克为女演员塔卢拉赫·班克黑德豪掷近千美元举办派对，却要求财务经理人把派对费用算作必要的商业用途支出。他的理由是：从业者们在娱乐圈的应酬中能够互换信息、发展人脉、拓展各自事业，故而把酒言欢也是必不可少的商业活动。直到今天，许多电影明星仍将不菲的各式服装花费归在商业用途下以逃税。

2. 减少拍片数量使收入降到低一级档次以减少纳税

美国有一个规定，每年拍片越多，那后面的片酬便会越来越少。比如像克劳黛·考尔白那样的名演员，他们每部片子可以拿到15万美金的片酬，如果每年拍3部片子，那第三部的片酬可能只有3万美金，第四、第五部则会更少。为此，许多明星便以减少拍片数量的方法让自己的收入直接落到低一级的档次，从而减少缴税数目。

3.在国外注册公司以“合理避税”

美国税重，有的明星就在外国注册公司以避税。1937年，美国财政部点名英国演员查尔斯·劳顿等7位名星用国外公司避税。劳顿还被查到在1934年有104431美元的税款未付。据报道，劳顿1934年在英国成立了一个制片公司，但实际上这是一家空壳公司，劳顿是公司唯一的股权拥有者。劳顿与自己的空壳公司签订协议，为公司提供自己的全部服务，而公司则“出借”劳顿给各大好莱坞制片厂。在出演派拉蒙片场的一部影片中，派拉蒙每周向这所空壳公司支付6000美元作为劳顿的片酬，而劳顿每周只从公司中得到750美金。劳顿因此顺利步入了低收入人群的行列，与此相匹配的税率因而大大降低。

4.国外拍片以避税

1951年，美国政府为了鼓励民众到国外做石油工人，重新调整了税收政策，规定如果每18个月里有17个月时间在国外，就可以免除在国外劳动获益部分的个税。影星们很快便发现了这个漏洞，开始在国外拍起独立电影来，《罗马假日》等欧洲取景影片就是在此时涌现出来的。

1953年，国会修正上述法案，把免个税的国外收入定为2万美金之内。对此，影星们又有了对策：改国籍为外国公民，或“另辟蹊径”投资一些打着好莱坞旗号但却不拍好莱坞电影的影视作品。其中最典型的莫过于1966年意大利导演米开朗基罗•安东尼奥尼拍摄的电影《放大》。这部实质属于好莱坞的影视作品，由于是通过一个“空壳公司”制作而成，便不属于美国电影协会的管辖范围，也就不被征收高昂的税费，成了美国征税大网下的一只漏网之鱼。

5. 铤而走险，企图侥幸过关

比如曾饰演过超级英雄电影《刀锋战士》的黑人明星卫斯理斯奈普斯，其逃税计划很专业，包括篡改税表和伪造税务文件，涉案税金高达1200万美元（最终被判处3年有期徒刑）。

三、国税局严厉惩处逃税明星

1.威震全国的国税局

大凡美国人，都把这么一句话记在心里：“逃啥也别逃税，惹谁也别惹国税局”。说的是，美国不仅有完备的税法，而且有严厉执法的国税局，任何人都不要心存侥幸，指望逃税；若要以身试法，那必定破财引灾、身败名裂。

美国国税局，正式名称是“美国国内收入署”，简称IRS。它成立于1862年，隶属于财政部，是美国联邦政府负责收税的机关，其特点有：

一是权利大。其威力甚至超过国防部、中情局。

更为要命的是，IRS把握着美国人的社会安全号和银行账号，能够随机检查税表，严查逃税漏税，甚至可以不经法庭审判就冻结产业和账户。

二是手法狠。1930年，美国最出名的黑帮头子阿尔·卡彭恶贯满盈，FBI周密查询却一无所得，找不到他违法的证据。FBI无奈请来了IRS，后者果断出手，查出他有逃税记录，于是以逃税的罪名终于将卡彭送进了监狱。

IRS查税，可谓是上天入地，无所不用其极，连媒体也在它的监控之下。IRS与时俱进，采纳大数据技术，从Facebook、Twitter上搜集数据，与社保号码、医疗记载、账户以及产业信息进行比照，以分析、排查出可疑的逃税者。

三是处分重。一旦被IRS查出逃税，不只可能要交纳数倍的巨额罚款，还可能锒铛入狱。

2.以身试法的明星受到严厉惩处

尽管美国有那么严格的个税法，并且有那么严厉的国税局，但铤而走险干起偷税漏税勾当的明星仍然层出不穷。不过，一旦被查出，等待他们的就是严厉的惩罚了。下面是部分被曝光的偷税漏税明星及其受到惩罚的情况案例。

◎1995年2月，达尔•史卓贝瑞及其经纪人被指在1986—1990年期间未能报告超过50万美元的收入，被判处3个月监禁和3个月的软禁。

◎1997年，前“好莱坞女士”海蒂•弗蕾丝因逃税和洗钱被判入狱37个月。

◎2009年9月，“疯狂女孩”创始人乔•弗朗西斯因隐瞒了50万美元的利息收入并贿赂监狱工作人员，被判处301天的监禁以及1年的缓刑，并被判向国税局支付近25万美元的赔偿金。

◎劳伦•希尔对其2005—2007年共计180万美元的收入未缴纳税款，加上2008、2009年的未缴税款，逃税总额达到230万美元，被判3个月监禁。

◎2010年，曾饰演过超级英雄电影《刀锋战士》的黑人明星韦斯利•斯奈普斯，偷税漏税涉案税金高达1200万美元，被佛罗里达州以“故意不申报个人所得税罪”判处3年监禁。

◎2011年3月，说唱歌手杰•鲁（Ja Rule）因未能提交超过300万美元收入的纳税申报表被判处28个月监禁并支付110万美元的退税。

◎说唱歌手胖乔因未能向美国国税局提交超过300万美元收入的税，被判处4个月监禁，罚款15000美元，监视居住1年。