基于增值型审计的审计信息化建设研究

何立军 许健

国网浙江省电力有限公司嘉兴供电公司

一、引言

随着我国信息化建设的不断推进，在诸多领域已经取得了一定的成效。特别是审计信息化建设方面，很多企业对审计信息化建设越来越重视。但是，还存在许多问题制约了企业审计信息化的进一步发展。目前，大多数企业对审计信息化的认识还比较传统，仅仅停留在财务审计阶段，未向增值型审计目标转变。而增值型作为审计发展的新阶段，应当成为审计信息化发展的新目标。因此，本文基于增值型审计的审计信息化建设研究具有重要意义，不仅能够帮助企业发现问题，而且有利于企业的增值和发展。

二、增值型审计的内涵与特点

（一）增值型审计的内涵

增值型审计是指运用规范系统的方法，对企业内部控制、风险管理、公司治理等领域进行审查，并提出相应的对策建议，保证企业在增加收益的同时运营良好，实现企业价值增值的目标[1]。增值型审计是近年来发展起来的新的审计目标，与传统审计相比，具有诸多特点和优势。

（二）增值型审计的特点

本文将通过与传统审计对比的方法，介绍增值型审计的特点（见表1[2]）。

表1 传统审计与增值型审计对比分析

三、增值型审计与审计信息化建设的关系

（一）审计信息化建设是增值型审计的重要基础

审计信息化建设是审计发展的必然趋势，现代审计一般涉及的数据量比较大，且资料信息繁多，通过信息化审计能够有效提升工作效率和审计质量。而增值型审计目标的实现则需要以审计信息化为基础，通过审计信息化软件及平台实现对风险的有效防控，同时实现公司治理能力的提升。

（二）增值型审计是审计信息化建设的主要目标

一方面，审计信息化建设是为了实现企业价值的增值。审计信息化建设可以更好得帮助企业发现相关问题，并在审计结束后提出相关的建议，帮助企业有效解决问题，从而实现自身的价值增值。

另一方面，审计信息化建设是为了实现审计自身的增值。审计信息化发展对企业审计人员和软硬件设备提出了更高的要求，只有审计人员有效发挥主体作用、审计软硬件设备提供必要的支撑才能促进信息化的发展。因此，审计信息化建设会逆向促进审计人员自身素质的提升，以及软硬件设备的更新，从而实现审计自身的价值增值[3]。

四、基于增值型审计的审计信息化建设中存在的问题

（一）企业增值型审计信息化文化体系尚未形成

一方面，对增值型审计缺乏充分认识。很多企业的审计信息化建设理念还比较传统，对增值型审计的认识并不多，使得增值型审计的作用被弱化，相关理念并未得到认真贯彻和落实[4]。这主要是受到企业传统审计文化的影响，还未建立完整的增值型审计信息化文化体系。

另一方面，对审计信息化建设不够重视。很多企业的审计信息化建设已经取得初步成效，但是相应的后续工作并没有得到企业的足够重视，导致审计信息化建设发展缓慢，发挥的作用也比较有限。

（二）缺乏有效的技术支撑

第一，审计信息化平台的模块设置不全面。由于增值型审计所需要审查的方面不仅包括财务信息，而且还包括风险管理、公司治理等方面的内容，因此审计信息化平台应当设置相应的模块用来审计相关内容。但是从目前的情况来看，很多企业并未设置相应的模块内容。

第二，审计信息化软件更新不及时。很多企业在实际审计工作中，更多注重对相关内容的审查，而忽视了对审计信息化软件进行及时更新，因此很多软件功能得不到有效发挥，不利于企业增值的实现。

第三，对新技术的引进缺乏足够重视。由于信息技术的更新换代速度非常快，新技术的使用不仅能够提升企业审计效率，而且对企业价值的提升也具有积极作用。但是部分企业从节约成本角度考虑，未及时引进先进技术，阻碍了审计信息化的进一步发展。

（三）传统管理模式的制约

一方面，审计部门组织架构设置不合理。从传统的管理模式来看，审计部门是根据审计内容的不同来设置的，而现代审计要求实现资源数据共享，从而推进持续性审计。传统的管理模式不利于审计信息化的进一步发展，也不利于企业增值目标的实现。

另一方面，传统管理思想形成阻碍作用。很多企业在项目审计过程中只是针对单个项目进行风险管理，并且形成完善的风险管理体系，不利于审计信息化的长远发展[5]。同时，由于风险管理的不到位，也会影响企业价值的增加。

（四）复合型人才需求与供给不匹配

基于增值型审计的审计信息化建设不仅需要掌握专业审计只是的人才，而且需要审计人员具备一定的信息技术分析和操作能力，更加需要掌握相应的企业管理知识，这样才能满足相应的岗位要求。但我国的企业中，很多审计人员对自身专业知识的学习还比较有限，部分审计人员连最基本的审计工作都难以胜任。同时，部分审计人员虽然具备专业的审计经验，但是缺乏计算机技能，审计系统操作不熟练，也缺乏很好的数据分析能力[6]。另外，很多企业由于对增值型审计认识不深，审计人员对风险管理和公司治理的相关知识认识也比较肤浅。

五、基于增值型审计的审计信息化发展对策

（一）更新企业审计理念，加强文化体系建设

首先，企业应当逐步转变审计理念，与时俱进。传统的审计理念已经不能满足现代审计的要求，企业应当构建完善的审计文化体系，用以指导审计工作。文化体系的形成有利于统一员工的思想，提高员工的思想意识。

其次，加强对增值型审计的认识。增值型审计是现代审计发展的一个新的阶段，企业可以通过交流合作等模式，吸收其他企业的先进审计经验，重视对自身的全面审查，从而实现增值的目标。

最后，文化体系中要注重审计信息化的发展。审计信息化一直是近年来企业审计发展的重要趋势，因此在企业文化的发展中也应当给予足够重视，不断推进审计信息化的发展。

（二）充分发挥技术对增值型审计信息化建设的支撑作用

第一，合理设置审计信息化平台的相关模块。审计信息化平台的模块不仅要包含财务相关指标的模块，还要有风险管控的模块，同时增加公司治理相关的模块内容，这样才能保证审计平台的全面性，从而有利于实现增值目标。

第二，要及时更新审计信息化软件。对审计信息化软件的更新要注重科学性和实用性，不仅保证软件的科学合理，而且要根据企业实际需求进行软件更新，满足实用性的需求。

第三，进一步引进先进技术。增值型审计是以企业价值增加为主要目标，因此企业应当注重先进技术的引进，不断创新审计信息化建设，进一步推进增值型审计信息化的发展。

（三）转变管理模式，实现增值型审计目标

一方面，对现有审计组织架构进行调整。审计部门的设置应当满足审计信息化的发展需求，符合资源共享性和持续审计的要求，向有利于审计信息化和增值需要的方向发展。

另一方面，转变管理思想，创新管理模式。管理思想的转变是实现增值型审计的重要基础。只有企业管理理念更新了，才能从思想上重视增值型审计的应用和发展，才能更加注重企业业务的提升和价值的增加。

（四）建立完善的复合型审计人才培养机制

为了实现增值型的审计目标和审计信息化的发展要求，企业应当培养更多的复合型审计人才。复合型审计人才不仅要具备过硬的审计专业知识和工作经验，同时要掌握数据分析和计算机操作技能，另外还要具备相关的管理知识和经验，要能在审计工作结束后提出相应的建议。企业可以通过定期培训、委托培养、交流学习等方式培养复合型审计人才，从而推进审计信息化的进一步发展，并实现企业价值的增值的目标。

结语：审计信息化建设是实现增值型审计的基础，而企业增值是审计信息化建设的主要目标。虽然企业在增值型审计信息化建设中还存在诸多问题，但是随着审计发展的进一步推进，在企业文化体系形成、技术支持、管理模式转变和复合型审计人才培养方面不断努力，基于增值型审计的审计信息化建设会不断完善。