企业“营改增”下财会税收问题及解决策略分析

龙珺

摘要：“营改增”给企业日常进行财会税收计算带来了很大的改变并给企业带来了巨大的机遇和挑战。以往企业运用的计算方法和准则都不再适用于“营改增”后的企业。因此，企业为了应对这个问题，对财会税收政策自己准备做了些许调整。本文将围绕在“营改增”背景下想，企业应对财会税收问题的对策展开叙述。

关键词：“营改增”;财会税收;问题;解决策略

一、引言

近几年，因政策调整将许多行为算入服务行业，这给企业税收方面带来了便利，但是以前企业采用的税收政策不再适用于新型政策。因此，企业需要对此做出改善和调整，顺应政策的发展，借此机遇大力发展企业的相关产业，极大的促进企业经济发展。同时企业还要设法规避“营改增”后带来的问题，避免企业财产损失。

二、“营改增”给企业财会税收带来的问题

新政策的实施在给企业带来机遇的同时，还伴随着挑战。“营改增”也同样给企业财会税收带来了许多问题。如若没有好好解决这些问题，将会极大阻碍企业今后的发展。

（一）对发票带来的问题

企业的发展与国家的政策息息相关，对企业内部的管理也随着国家政策的变化而调整。“营改增”政策颁布以后，许多行为算入服务行为，企业在进行税收时，就要进行重新计算。这就加大了企业的工作量。企业在缴纳税款后会收到两类发票，一类是增值税专用发票;另一类是增值税普通发票。这两种发票的计算方法不同，但同样受到“营改增”的影响。

如果企业是一般纳税人，那么“营改增”的影响带给发票的影响不太大。因为在“营改增”之前和之后，一般纳税人在计算应交增值税的差别在于是否计算增值税的销项税额。所以，在“营改增”之后，一般纳税人只需要用专用发票上的数额减去企业应交销项税的数额即可。但是如果企业是小规模纳税人，那么其之前开用的普通发票就不能直接减去应交的销项税，就需要进行重新协商或者申请成为一般纳税人，再按一般纳税人的交税步骤进行扣减。这对小规模纳税人来说是一项极为负责的工作，给小规模纳税人的正常生产经营带来了极大的影响。

（二）对企业财会税收核算带来的问题

企业每天进行大量的资金交易，为了防止账目不清或者以后对账时出现问题，企业要求财务人员在企业交易完成时就要做好账目的记录，以便以后做好账目清查。同时计算好本季度或者本月企业应该缴纳的增值税。但是“营改增”之后，企业的财务人员需要在应交税费科目下再下设两个明细账：应交增值税和未交增值税。并且在其他资产比如：固定资产、原材料等业务发生后，财务人员也要在做会计分录时做适当的调整，消除由于“营改增”带来的账目不清问题，这也给企业的财务人员工作带来的极大的挑战。

（三）对企业计算应纳税额带来的问题

在“营改增”之前，企业计算应纳税额的税率是恒定不变的，只是根据不同的服务行业或者对象有所差别，但是在企业的增值税和营业税之间，税率还是有所差别的，尤其是实行“营改增”以后，税率进一步变化，财务人员在计算时又要考虑新税率，无论在哪一步计算环节出现失误，都会导致税收额计算结果的错误，进而导致企业多交税或者少交税。因此，财务人员不仅要熟记“营改增”后的新税率，还要熟记新税种，这加大了税务人员工作的工作难度。

三、企业应对“营改增”带来问题的解决措施

“营改增”以后，给企业的工作和企业工作人员的工作带来极大的负担。稍不留意，就会给企业造成无法挽回的损失。因此，为了解决这一难题，企业必须找到解决“营改增”带来问题的有效措施。

（一）规划自身财务管理工作

企业取得高效的业绩，离不开企业管理者严格规划好自身企业的财务管理工作。在做好企业管理工作的同时，还要密切关注国家政策变化趋势，一旦发现国家有政策调整的趋势，就要及时做好准备以全副武装的状态迎接机遇和挑战。对于“营改增”来说，企业在管理时，要做好自身计算税收过程的整理，方便查阅以往的账目，进行消减扣除。因为，“营改增”是国家为了减轻企业的税收负担所进行的政策改革，企业在管理好自身税收计算时，可以在这一制度下减少重复征税。每年为企业减少一大笔税收资金，方便企业进行再投资利用。但是对于那些管理体制并不完善的企业来说，政府的这一项举措不仅不能够减轻其税收负担，反而增加了其税收负担，不利于企业的长久发展。所以，企业在平时的生产经营过程中，要严格把控好税收准入制度，建立健全税收管理体系，并且严格关注国家财务政策变化，在政策改善过程中获取最大收益。

例如企业在平时进行税收计算时，要细致地进行每一步运算，避免出现计算上的误差。企业财务会计人员在进行税收计算完成后，要将原数据进行妥善保管，防止以后出现查账的情况。为了确保税收金额计算准确无误，企业应当还建立一个监督部门，对于财务人员计算出的结果再进行一遍核实，禁止错误以任何形式出现。这样一来，严谨的计算过程、完整的会计制度体系都保该企业在国家改变政策时及时改变公司税收计算方法，从中获得最大的利润，充分保证公司的可持续性发展。

（二）企业应重视对发票的管理

“营改增”不仅加大了企业财务会计人员的工作力度，还给发票带来了些许问题。企业在进行发票计算时，不能再运用以前的计算方式。因为以往的企业在进行应交增值税时只计算了进项税，但是这加大了企业交税负担，在国家进行“营改增”之后，企业在缴纳的增值税额中可以扣掉以往多交的销项税，这极大地减轻了企业负担。但是由于企业对以前发票的管理不善，导致企业在核对以前的账目时，出现许多问题。而国家对这方面的管理力度并不是很大，企业应该自身重视发票管理这方面，遵守国家发票管理方面的规章制度，杜绝任何违法行为的发生，同时必定做好发票管理方面的工作。

例如，企业在每次计算完应交税费，并缴纳完税费后，将纳税机关给予的发票（无论是普通发票还是专业发票）都放到一个专门的地方进行妥善管理，并且规定在一定期限内，要将发票上的数额和本单位财务会计人员计算的已交税额进行对比，比较数额是否正确。若结果相符合，那么企业就可以还按照原来的方法进行计算、整理、归纳;但是，只要结果出现不正确，无论数值大小，都要进行重新比对，找出错误的原因，并且在下次进行税收计算时避免发生同样的错误。这样一来，在以后国家进行政策调改时，可以及时地响应国家政策并从中获取最大的利润，方便企业未来发展。

（三）加强对本单位财务会计人员工作能力的培养

“营改增”带来的主要问题之一还是由于税率和税种发生变化，加大了财务税收人员的计算难度和工作量。在很大程度上，容易将数值计算错误，从而导致企业多交或者少交税费。同時，财务会计人员还有可能因为政策新改的原因，不能很好地区分营业税和增值税。这两种税的税率不同，导致计算出来的结果也不同，严重影响企业最后缴纳的税额大小。为了防止这种情况发生，企业应当对本单位相关的财务会计人员进行专业培训，提高其对税种的税率的敏感度，减少计算失误的可能。为企业减少亏损的同时，利用国家政策取得最大利益。

例如，企业应该与财经类的学校联系，协商好可以将自己本单位的财务会计人员投放到高校中进行专业的培训，并以赞助作为回报。企业应该密切关注国家政策的变化趋向，在得知要发生变化时，及时与高校进行联系，教授自己部门人员新型计算税收的方法和原则，减少出现能力上的失误。确保计算的高度准确，避免漏税、少税的可能发生。

总结

总的来说，“营改增”既给企业来了机遇，也给企业带来了挑战。但是无论如何，企业应当充分利用好这次机会，积极采取措施避免问题给自己企业带来的影响。灵活利用国家政策变化的机会，获得国家带来的利益。同时，企业应该借此机会规划本单位的管理工作，加强财务会计人员的专业能力，以此提高核算结果的准确率，切实提高企业的核心竞争力。

参考文献：

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