增值税税率调整对EPC项目的影响及应对对策

陈一阳

摘要：为了让税费制度对我国的经济发展起到更为显著的促进作用，2016年，我国积极推行“营改增”试点，并不断地扩大“营改增”的适用范围，目前，“营改增”已经在我国社会改革领域中得到了应用。从“营改增”的应用分析来看，其对于目前产业项目的影响是非常显著的，而为了应对此种影响，企业必须要对“营改增”有全面的认识。文章对“营改增”做具体的分析，并就其对EPC项目的具体影响做讨论，在此基础上，深入分析应对影响的具体策略，旨在为企业经营管理实践提供指导和帮助。

关键词：“营改增”;增值税;税率调整;EPC项目;对策

从目前的分析来看，营业税改增值税是我国税费制度改革的必然，一方面，是税费制度为经济发展所服务，而过去执行的税费制度显然已经不能满足我国经济发展的需要，甚至成了一种束缚，所以必须要对传统的税费制度进行改变。另一方面，营改增在促进我国经济发展结构和产业结构升级方面有显著的作用，所以处于我国经济转型的考虑，营改增的执行势在必行。营改增之后，增值税的税率会有显著的变化，这种便会对EPC项目建设来讲有着显著的影响，分析具体的影响并讨论影响的应对策略，这于EPC项目的顺利实施有突出的现实效果。

一、EPC项目概述

分析增值税税率改变对EPC项目的影响，首先要对EPC项目做分析与了解。就目前的资料分析来看，EPC项目，具体指的是公司受业主委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包。通常公司在总价合同条件下，对其所承包工程的质量、安全、费用和进度进行负责。在EPC模式中，Engineering不仅包括具体的设计工作，而且可能包括整个建设工程内容的总体策划以及整个建设工程實施组织管理的策划和具体工作;Procurement也不是一般意义上的建筑设备材料采购，而更多的是指专业设备、材料的采购;Construction应译为“建设”，其内容包括施工、安装、试测、技术培训等。

二、增值税税率调整对EPC项目的影响

从目前的资料分析来看，增值税税率调整对EPC项目的影响非常的显著，其重要体现在以下方面。

第一，“营改增”后，增值税的税率变化会影响到企业招投标报价。从现实分析来看，在营改增之后，企业税负的计价方式发生了明显的变化，这种方式的变化要求企业重新确定税负计算方式，而新的税费计算方式所得到了税负结果与企业的招投标报价有显著的关系，所以从税负科学性考虑，企业的招投标报价需要做调整。

第二，“营改增”对企业的分包管理产生了显著的影响。就具体的影响分析来看，体现在三个方面：

1）分包单位不能够提供增值税专用发票，这种情况必然会导致总承包单位增值税税负的增加。

2）分包单位在增值税发票提供的过程中存在着不及时的情况。增值税发票在进项税额抵扣中有重要的作用，发票提供不及时会导致具体的税负计算和抵扣出现问题。

3）总承包单位进项税额抵扣不足，这种情况在实践中也是比较容易出现的。

第三，“营改增”对企业的会计核算存在着显著的影响。会计核算对于企业经济效益实现有重要的意义，在营改增之后，企业的税负筹划等会更加复杂，导致企业会计核算难度的增加。如果在核算中出现方法失误或者是操作失误等问题，整个会计核算会大受影响。税务筹划也会受到影响。

三、应对策略

“营改增”后，增值税税率的改变对EPC项目产生了显著的影响，这对于EPC项目的顺利实施十分不利，所以必须构建针对性的应对策略，这种影响才能够得到控制，以下是具体的策略。

（一）重视EPC合同谈判和签订

就目前的具体分析，EPC合同的谈判和签订对于总承包企业来讲是非常重要的，因为EPC合同当中的约定会对双方的总体税负水平造成影响，所以以EPC工程总承包为主要经营业务的企业，如果总承包模式被税务机关确定为“混合销售”，企业需要按照销售服务缴纳增值税，在这种情况下，企业增值税缴纳的税率为11%。如果企业被认定为“兼营”，在缴纳增值税的时候，企业需要分别核算适用不同税率的销售项目销售额，在这样的情况下，企业缴纳增值税的税率为：现代化服务6%，货物销售17%，建筑服务11%。基于这样的情况，在实施“营改增”之后，企业为了更好地进行税务筹划，需要对EPC合同的谈判和签订做重点的考虑，以此实现最大限度的进项税额抵扣。

（二）加强分包结算管理

在“营改增”大环境下，为了应对增值税税率变化的不利影响，在EPC项目的具体管理实践中，需要加强分包结算管理。从目前的资料分析来看，新政策规定的建筑行业税率比较高，而且建筑业在服务开票的过程中金额比较大，所以各个项目单位需要积极的和组织联系，从而实现分包单位发票的尽早准备。与此同时，总承包单位需要按照合同约定的内容及时地对分包单位的现场施工等做验收和计价，以此来规避分包单位发票开具缓慢等问题、简言之，对分包结算管理做全面加强，这于应对增值税税率调整的不利影响来讲有非常显著的效果。

（三）加强甲供材料管理

在“营改增”的大环境下，增值税税率变化的不利影响要消除，加强甲供材料管理也是非常必要的。所谓的甲供材料具体指的是甲方自行购买的工程项目所需要的设备以及材料。甲方在购买这些设备材料的时候会获得增值税发票，所以进项税额由甲方直接抵扣，总承包单位无法抵扣这部分进项税额。针对这样的情况，总承包商可以采用以下的方法：1）和业主方进行谈判，从而取消甲供材料，实现总承包商的自行采购;2）采用“甲指乙供”的方式;3）由业主单位采购并付款，但是甲方、总承包商和供应商之间签订三方协议。这种方式在加强甲供材料管理方面有突出的效果，在应对增值税税率变化方面也有显著的作用。

（四）加强预缴税款的管理

在增值税税率变化的大环境下，为了应对消极影响，最后一项有效的措施为加强对预缴税款的管理。从目前的具体资料分析来看，建筑企业普遍存在着跨县提供应税服务的现象，所以企业在税务筹划的过程中，基于具体的政策要求进行税款的预备缴纳，并加强对缴纳税款的管理，这样，最终的管理效果会提升，税务筹划的科学性和合理性会得到显著加强。

结束语

综上所述，“营改增”后，我国的产业税负水发生明显的变化，所以做好有关税负的分析有突出的现实意义。在“营改增”后，增值税的税率发生了明显的改变，这种改变对较多的企业经营和管理造成了影响，EPC项目首当其冲。从现阶段的资料研究来看，增值税税率调整之后EPC项目的税负大受影响，所以为了应对此种影响，EPC项目企业需要积极的实施应对策略，文章就此内容做分析，旨在为实践提供帮助与指导。

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