现代企业会计内部控制存在的问题及改善措施

陈瑞芳

摘要：国内众多企业在不断扩大自身发展规模的同时也面对着越来越激烈的社会竞争，要想在激烈的市场争中占据有利的位置，提高自身的管理水平是关键之一，而企业的会计内部控制作为管理的一个重要环节，不仅控制并且管理着企业会计程度与其他的相关运行流程，而且还能够有效地降低企业在生产经营活动中存在的风险，实现企业良性发展的目标。本文通过对现代企业会计内部控制制度中存在问题进行分析的基础上，提出解决会计内控问题的若干对策。

关键词：现代企业；会计；内部控制；问题；改善措施

1现代企业会计内部控制存在的问题

（一）未能给予会计内部控制正确的认识。目前个别企业管理层未能真正提高对内控制度的认识，在人才配备、经费保障及各部门之间沟通方面未能给予必要的支持，造成会计内部控制制度落实不彻底；个别管理层将内控制度片面地认为是成本的控制或资产的管理工作，对内控制度在查错防弊、预防风险及提高会计信息质量等方面的作用理解不够；还有的企业领导，则觉得那一堆堆的手册、文件、制度，实属烦琐多余之物。正是因为企业管理层对内控制度的漠视，造成企业管理部门及财务人员缺少对内控制度的执行力，在工作中表现出消极怠工的情绪。（二）企业缺少会计内部控制人才。目前多数企业管理层不注重对财务人员的业务学习与培训，特别是一些中小企业在财务人员选任上仍沿用“任人唯亲”的模式，导致一些尚无会计从业资格的非专业人员进入企业财务管理队伍中，极易造成企业会计核算上的混乱及出现财务风险。加上一些企业领导人对会计法规、会计制度及会计准则均一无所知，业务处理独断专行。主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，由于内控人才的缺失，企业科学、可行的内控制度无法得以顺利开展，造成个别工作人员利用内控失效的时机侵占企业资产，严惩扰乱经济秩序，给企业造成极大的经济损失。（三）缺乏监督机制，内部控制环境差。企业会计内部控制工作在开展中还存在以下几个方面的问题：第一是企业内缺少监督机制，由于监督机制的缺乏，导致很多不良现象产生，甚至会引发其他问题；第二是企业内部控制的环境较差，主要表现在两个方面，一方面是企业内部管理阶层对会计的内部控制的工作管理是不到位的，在意识领域忽视了企业内部控制环境的建设；另一方面是企业中缺乏系统的组织结构，过分重视不同领导阶层的权利和义务，忽视了与企业内部其他员工的及时沟通，由于这两方面的原因，导致企业内部缺乏良好的内部控制环境，从而影响整体的发展。

2改善现代企业会计内部控制问题的措施

2.1提高会计相关意识培养

在企业会计财务管理及内部控制的工作当中，首先要将视角聚焦于员工意识的培养方面，保证其能以正确的观点去对相关工作给予重视，意识到财务管理与内部控制与企业的发展是相互依存的关系。为达成这一设想，首先要对其进行相关培训工作，通过培训提高其财务管理意识。培训内容可以放在工作的范围及意义上，以此为基础对工作中的细节进行处理，强化其管理能力与专业知识，做到最大程度上的融合，不断提高财务工作人员的财务风险意识。

2.2落实财务管理相关制度

财务管理及内部控制的主要目的是为了对企业未来财务情况进行預算以此达成发展策略的制定，通过这样的手段保证企业在运行的过程当中始终保持在稳定的轨道当中。因此对于相关制度的落实工作时，要将预算工作包含在其中，按照相关规范，不断地对预算制度进行落实。预算可以从两方面进行展开，分别是企业的利润和先进方面的预算工作。另外，在资金的流动情况方面，要学会对资金进行合理的利用，制定严格的审核制度。以此保证资金运转的流畅性和健康的流通方式。既不会因为资金不流通导致企业利润减少，又不会由于其不健康的流通方式为企业带来不必要的损失。

2.3完善财务信息系统建设

参考和借鉴我国信息网络建设的成功经验，从而成功建立起同企业特点相符合的财务信息系统。既能够为企业管理者提供信息，又能及时发现企业发展中的问题，而且通过科技系统，可以使企业内部会计控制的安全性得以保证。然而，这项工作不是一蹴而就的，任何事物的发展过程中都会经历否定和失败的，财务信息系统亦如此。财务信息系统持续改进的过程是财务运行和计算机系统持续集成、改进和更新的过程。此过程要求财务人员要以批判的态度不断检查财务信息系统，只有这样，财务信息系统才能持续的改进和完善，不断满足企业发展的要求。

2.4强化企业会计核算监督

内部会计控制的重要组成部分就是企业会计监督，对保证企业会计核算的准确性和完整性发挥着举足轻重的作用。以下是会计核算监督具体内容：（1）审核、监督原始会计凭证的真实性、合法性和准确性。（2）对会计账簿、财务会计报告进行监督。企业财会机构、会计人员应当严格检查帐簿，防止帐簿的欺诈行为。若发现此类行为，应立即制止并彻底解决问题，并且向有关部门进行报告以便及时处理。（3）监督企业实物、款项。（4）监督、审核企业财务收支情况。有关人员需要严格遵守有关规定，严格检查审批手续，拒绝处理那些未履行审批手续的财务收支。另外，及时报告那些违反社会公共利益和国家利益的为，不可放任不管。

2.5为会计内部控制运行配备合格的人才

企业工会组织应从正反两面对财务人员进行职业道德、诚信道德建设培训，特别是引用反面案例对财务人员进行普法教育，强化企业财务人员遵纪守法的意识，促使其在受到利益诱惑或领导授意时，可以坚持原则及遵守相关财经法律。同时，企业应在重要岗位中执行定期轮岗制度，如会计岗位中的出纳、材料核算、固定资产核算、债权债务核算、工资核算，收入、成本、费用核算等岗位应当定期轮换。企业管理层应调动广大职工参与内控工作、为内控运行提供可行性建议的积极性，特别是可以给予在内控工作中表现突出的部门及员工一定的奖励，以调动其参与内控工作的积极性。最后，企业为了提升内控工作人员整体的业务素质，应从用人机制方面进行创新，摒弃传统“任人唯亲”的用人模式，多向社会广泛招聘财经方面专业人士，确保企业内控制度顺利开展。同时企业应对本单位财务人员就内控流程、财务管理相关知识及职业道德规范进行培训，并在培训结束后组织知识竞赛以巩固、吸引培训内容。鼓励企业财务人员培养自我学习、敢于钻研的精神，通过实践提高财务人员综合业务能力。

结束语

内部控制制度是现代企业制度与管理会计理论的重要组成部分，它贯穿于企业整体生产经营活动中，企业管理层应提高对内部控制制度的重视程度，通过详细规定各个部门职责，以达到降低财务风险、保证资产安全、完整的目的。同时，企业应积极为实施内部控制制度引进、培养优秀的专业人才，提高企业内部控制制度效率，进而提升企业整体的竞争能力，最终实现企业经营目标。

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