行政事业单位内部控制财务体系的评价问题分析

单继辉

摘要：行政事业单位，是中国独有的服务于民生的行政机构，在当前新的经济局势下，行政事业单位的内部控制以及财务管理体系正面临着全新的挑战，为了能够使行政事业单位更好的发挥自身的作用，完成国家和人民赋予的重要使命，我们必须要做好其内部控制管理以及财务体系的建设，進而使我国的行政事业单位更好的服务于民生，本文旨在研究行政事业单位内部控制管理以及财务体系建设的评价问题分析。

关键词：行政事业单位；内部控制；财务体系；评价问题分析

行政事业单位，是中国独有的服务于民生的行政机构，其工作以公益服务为主要使命，并积极发挥政府的职能作用，在当前情况下，我国的大多数行政事业单位都根据国家财政部颁发的《内部会计控制规范》制订了独属于自身的内部控制系统和财务管理体系，但是在系统和体系运行的过程中，还是存在着诸多的问题，容易给行政事业单位的发展带来一定的财务风险。因此，我国的行政事业单位必须加强自身内部控制管理以及财务体系的建设，认清自身存在的问题，并积极提出解决对策，进而确保行政事业单位工作的有序发展，提升财务工作效率，从真正意义上建立属于自身的财务风险防控体系，确保国家利益不受侵害，更好的完成国家和人民赋予我们的使命。接下来，笔者就结合自身多年的工作经验，简单谈一谈对于行政事业单位内部控制财务体系的评价问题分析。

一、行政事业单位内部控制财务体系存在的问题

（一）内部控制制度没有有效执行

行政事业单位内部控制财务体系存在的问题首先体现在内部控制制度没有有效的执行。有效的执行内部控制管理制度，是保障内部控制有效开展的最直接办法，但是就目前而言，许多的行政事业单位的领导阶层常常凌驾于内部控制管理制度之上，在工作上的一些问题总是例外的去进行特殊安排，试想，如果在行政事业单位中，领导都不能够严格的约束自身，遵守相关制度，那么就势必会造成内部控制管理制度缺乏可信度的问题，这样的问题一旦出现，那么单位内部的相关员工自然无法有效的去执行内部控制管理制度，另外，造成相关内部控制管理制度无法有效执行的原因还包括行政事业单位工作人员的执行力不足，他们缺乏对于内部控制管理以及财务体系建设工作的正确认识，对于一些重大事项的决策以及执行存在着很大的随意性，其内部也缺乏相应的、完善的管理机制，最终使得相关内部控制制度难以有效的执行，这对于行政事业单位内部控制工作管理以及财务体系建设是十分不利的。

（二）缺乏完善的预算改革制度

行政事业单位内部控制财务体系存在的问题体现在缺乏完善的预算改革制度。做好预算工作，是行政事业单位进行财务体系建设和进行财务管理工作的基本点，并且，行政事业单位的财务风险的性质与一般的企业存在着较大的不同，如果行政事业单位在决策的过程中过分的注重发展，而不顾及内部的财政预算，那么就容易形成负债经营的处境，使得行政事业单位出现财政赤字的情况。但是行政事业单位需要发展，因此，这样既要求发展，又要保稳定的情况使得许多行政事业单位压力很大，在发展工作中不得不使用专项经费来弥补项目资金的短缺，造成了较大的违规支付风险。基于此，我们只有在相关的财政工作中有效的进行财务预算工作，进而充分的优化预算经费结构，但是就目前而言，我国行政事业单位的财务预算工作还缺乏完善的预算改革制度，无法从真正意义上改善这样的预算经费相互挤占的行为，在具体的工作中还经常的会出现专项经费、公共经费、人员经费等仍然存在分散或不充足的现状，这对于行政事业单位内部控制管理以及财务体系建设工作是十分不利的。

（三）缺乏健全的财务管理体系

行政事业单位内部控制财务体系存在的问题还体现在缺乏健全的财务管理体系。由于内部控制管理以及财务体系建设工作在我国的开展较晚，因此，许多的行政事业单位缺乏健全的财务管理体系，但是在目前的新的经济形势下，我们的行政事业单位必须要跟上时代的步伐，革新健全自身的财务管理体系，并做好内部控制工作，只有这样，行政事业单位才能够更好的为民生服务。举个例子，在我国的国资委成立之后，许多的行政事业单位在管理方式上还是照搬旧的管理模式，同时进行自主经营，这使得行政事业单位缺乏严格的归属范畴，最终造成了行政事业单位由国家投资，但是却无人负责经营和管理的问题，这样的问题使得行政事业单位的资源严重浪费、资金使用效率低下，资金严重外流，这对于当前形势下的行政事业单位内部控制财务体系建设是十分不利的。

（四）财务管理工作有待提升

行政事业单位内部控制财务体系存在的问题还体现在财务管理工作上的不足。在行政事业单位的会计工作方面，由于其工作基础较为薄弱，许多业务都存在着各样的问题，例如，会计凭证没有审批签字，大部分的审批都在事后进行，只有一部分审批才去进行事前预算控制。还有会计凭证基本不会按照业务类型去进行分类，只是单纯的按照时间的先后顺序去进行装订、排列，这对于对账和汇总工作的开展是十分不利的。最为严重的问题是财务体系的形式化，在具体的工作中，相关工作人员并没有运用财务信息对于单位管理中所存在的问题进行认真的研究，其实行财务管理的主要目的就是为了满足相关部门的考核指标，这样的工作态度难以给行政事业单位的内部控制提供有效的帮助。

在行政事业单位的财务管理方面，其问题也相当的严重，首先是单位的年度预算随意性较强，并且无法真正做到严格地去执行，超支的问题一直存在，另外，由于资金预算缺乏明确的计划性，因此，行政事业单位在相关的工作中也就缺乏有效的项目规划。其次，是行政事业单位收入和支出管理上的不严谨，在具体的工作中，我国行政事业单位对于资金的使用很少能够做到专款专用，在一般情况下都会出现资金相互挤占，开支标准随意扩大以及挪用资金的问题。第三，是行政事业单位财务管理上的不严格，在购置相关资产的过程中，各单位存在着相互攀比的问题，这使得办公费用的支出严重增长，另外，许多的事业单位对于购买的资产实物的管理并不纳入到资产的汇总之中，使得相关的资产不能有效的登记在册，无法有效的进行清算。

二、行政事业单位内部控制财务体系改良办法

（一）提升行政事业单位工作人员内部控制财务管理意识

想要切实的改良行政事业单位内部控制财务体系，我们首先应该提升行政事业单位工作人员的内部控制财务管理意识。现行的行政事业单位内部控制制度之所以无法有效的执行，很大一部分原因在于工作人员缺乏对于内部控制财务管理的意识，因此，我们必须要在具体的工作中提升单位领导对于内部控制管理以及财务体系建设的意识，进而使相关领导充分认识到当前的经济局面以及进行内部控制财务体系建设的重要性，基于此，笔者建议，我们可以通过举办培训班的方式，要求相关领导及工作人员提升自身意识，深入学习相关理念，进而重塑自身对于财务体系建设的相关认识，另外，我们还应该在进行内部控制财务管理相关工作中加入激励机制，对于具有优秀工作表现的员工实施一定的奖励，如此一来，相关的财务管理体系就能够得到有效的建设，工作人员在执行内部控制财务管理办法的时候也会更好地去践行相关标准，有效地促进行政事业单位内部控制财务体系建设工作的开展，更好地服务于民生。

（二）完善预算管理制度

想要切实改良行政事业单位内部控制财务体系，我们其次应该完善预算管理制度。预算工作是行政事业单位内部控制财务体系建设工作的基本点，因此，我们必须有效的完善财务工作中的预算管理制度，通过预算管理更好的解决相关问题，在保证发展的同时也能够稳定局面，避免出现财政赤字的情况。另外，有效的进行预算管理还能够避免经费挪用的情况出现，并优化行政事业单位的资金使用效率，加强行政事业单位的资源使用率，使行政事业单位能够在真正意义上花最少的钱，办最多的事，充分的为民生以及公益事业而服务。还有，实现有效的预算管理还能够帮助行政事业单位规避发展中可能出现的风险，进而帮助行政事业单位进行更加有效的投资建设，充分的实现其自身发展与民生服务相结合，在新的经济局势下改善行政事业单位内部控制财务体系。

（三）完善财务管理体系

想要切实的改良行政事业单位内部控制财务体系，我们还应该完善财务管理体系。财务管理体系的建设，一直是行政事业单位内部控制管理工作的重点，因此，我们在具体的工作中一定要严格地按照国家指示，以及当前社会的经济形势去完善现有的财务管理制度，在完善财务管理体系的过程中，我们一定要做好四个方面的内容，首先是明确行政事业单位的资金安排调度，在发展工作中做到专款专用，避免出现专款挪用的不良局面，确保资金的安排调度能够促进行政事业单位的有效发展。其次，我们要明确财产清查的范围、时限以及流程，将一些没有记录在案的相关资产并入到行政事业单位财务管理清查工作之中。第三，就是我们一定要在具体的工作中明确相关财务人员的权限与职责，保证财务工作人员分工明确，各司其职，能够切实的保障行政事业单位财务管理工作的有效开展。最后，我们还要做到明确内部审计的流程以及办法，彻底地进行行政事业单位的资产清算，并通过这样的措施确保国家利益不受侵害。另外，笔者还建议，我们还要在财务管理工作中建立相关的审计部门，进而通过审计部门的工作保证单位内部不会出现贪腐现象，对于一些级别较高的领导，我们的审计部门可以申请更高的权限去进行其资产的清查，同时，我们还可以将内部审计与外部审计结合在一起，进而充分地促进审计工作的有效进行，确保行政事业单位内部控制财务体系建设工作有条不紊的开展。

（四）提升财务管理工作效率

想要切实的改良行政事业单位内部控制财务体系，我们还应该提升财务管理水平。财务管理工作效率，在很大程度上决定着行政事业单位内部控制管理工作的发展水平，因此，在提升财务管理效率这一环节，笔者认为我们可以建立三维的、独立的控制层面。首先，我们应该建立起事后监督部门，并积极的在财务体系中建立相关职位，进行规范化的管理，在这里值得注意的是，担任此职位的工作人员一定要具备良好的业务能力以及责任心，进而充分的避免问题情况的出现，对于一些违规的财务操作能够及时的发现并制止。第二，我们要建立独立的审计部门，进而建立一道监督防线，确保国家利益不受侵害。最后，我们还应该建立风险防控部门，进而通过个部门之间的相互制约，分散权利，一旦这样的三维的、独立的控制局面形成，那么财务工作的效率必然能够得到有效的提升。

三、结束语

综上所述，内部控制管理与财务体系建设对于我国行政事业单位工作的有效开展具有十分重要的作用，同时其也是行政事业单位未来管理体制改革的有效途径，基于此，作为行政事业单位的相关工作人员，我们必须在具体的工作中清晰地认识到当前行政事业单位内部控制管理與财务体系建设工作中的相关问题，同时积极地提出解决对策，进而在新的经济局势下提升行政事业单位的财务管理水平，更好地履行国家和人民交付于我们的使命，有效地服务于民生。

参考文献：

[1]李扬.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2016，19：134-135.

[2]封延莉.加强行政事业单位内部控制，提高单位财务管理水平——行政事业单位内部控制执行中的困惑及对策[J].中国商论，2016，34：78-79.