事业单位财务监督审核方法探析

张建才

摘要：在党中央全面从严治党的大背景下，加强内部监督审核，保障单位经济业务合规有序开展，保证审计不出大问题，是对事业单位会计审核人员和内部监督人员的基本要求。本文以青岛海洋地质研究所为例，分析了青岛海洋地质研究所在加强财务审核监督管理方面所采用的方式方法，提出了有助于事业单位提高监督审核质量、防范审计风险的政策建议。

关键词：事业单位；内部监督审核；审计风险

一、加强内部监督审核的重要性分析

在党中央全面从严治党的大背景下，国家财政部门和审计部门对事业单位财政资金的合规有效使用的监督检查日益精细，因此如何保障单位经济业务合规有序开展，保证审计不出大问题，是每个事业单位都面临的迫切问题。财务报销审核会计作为经济业务财务审核的第一道关口，对于经济业务的合规有效开展有着重要意义，若把关不严，必将从很大程度上增加单位整体性违规风险。单位内部监督体系作为外部审计的前置环节，对于化解单位经济业务审计风险、把可能违反财经纪律和财务制度的经济业务化解在萌芽阶段，对于保证单位审计不出大问题有着重要作用。

二、青岛海洋地质研究所加强内部审核监督的措施介绍

（一）青岛海洋地质研究所及审核监督机构介绍

青岛海洋地质研究所是隶属于自然资源部中国地质调查局的海洋地质专业调查研究机构，主要承担国家基础性、公益性海洋地质调查与研究任务。属于中央驻青公益一类事业单位。青岛海洋地质研究所的日常财务报销主要由财务资产处负责，监察审计处负责经济事项的内部监督检查工作。

（二）青岛海洋地质研究所加强内部审核监督的相关措施

1.以财经法规和各项管理制度为准绳，严格按照制度进行票据审核

青岛海洋地质研究所有较为健全的财务管理制度，單位要求全体干部职工都要按照财务制度的要求进行相关经济活动。财务资产处作为经济业务票据审核报销部门，要求财务报销审核人员认真学习财经法规和各项管理制度，对于违反制度或者超出制度标准的的经济事项坚决不予报销。比如单位的差旅费管理办法中对于不同级别的人员出行和住宿标准都有着严格的限定，对于超出标准的部分财务审核人员坚决不予报销。严格的财务审核也养成了广大干部职工出差前必查制度和标准的好习惯，形成了良好的报销循环生态，从很大程度上化解了研究所职工出差超标风险。

2.设计出清单式报帐审批单

财务处根据各项经济业务流程结合各项经济业务管理规定推出了清单式报账审批单，方便了业务人员准备报销材料，同时也培养了财务事项办理的规则意识。比如出国费报销单（表1）。出国费是审计中比较容易出问题的一项费用，制度规定繁杂，要求的报销材料较多，针对这一状况，财务处设计了新的出国费报销单，将需要准备的资料在报销单中注明，极大方便了业务人员进行出国费报销。采用新的报销单后，单位在各项审计中均未发生出国费方面的问题。新的报销单也得到了很多兄弟单位的认可和借鉴。

3.所有经济业务都要求使用公务卡或者采用对公转账方式结算

研究所要求所有经济业务都要求使用公务卡或者采用对公转账方式结算，最大程度上压缩现金的使用。对于使用公务卡结算的经济业务，要求必须把pos小票附在发票后面，财务审核时会核对发票名称、pos小票名称以及公务卡报销系统中商户的名称三者是否一致，对于不一致的要求商户写明原因，经领导审批后才可以报销，从最大程度上保证了经济业务的真实性。对于发放劳务费评审费以及野外津贴等事项，研究所要求必须通过银行转账方式发放到每名人员的银行卡里，避免了经济事项经办人带领现金所面临的经济风险，同时也方便后期对每一笔款项进行跟踪审计等。

4.所有经济事项都要求必须由在编或者人才派遣人员经办

经济事项的经办人对经济事项的真实性合规性负第一责任，因此经济事项的经办人最好是由单位比较稳定的人员担任。因为研究所属于科研性事业单位，单位人员构成除了在编职工、人才派遣人员外还有临时性聘用人员，跟随导师做科研的硕士生博士生等等，而临时聘用人员和研究生的流动性是比较频繁的。若流行性比较频繁的人经办具体经济业务，日后审计对经济事项有疑问时很难进保证能较快联系上他们，并且假如经济事项有问题，更难以对他们进行问责。单位要求所有经济事项都要求必须由在编或者人才派遣人员经办，并且告知他们经办人所要负担的责任，很大程度上保证了经办人员会比较认真负责的办理经济业务，从而在一定程度上化解了审计风险。

5.内部审计部门对发现问题进行整理，形成案例，从而开展教育活动。

青岛海洋地质研究所内部审计部门定期对在单位内部和外部审计中发现的问题进行整理和分析，对仍存在风险和需要进一步规范的问题进行提醒，从而对研究所广大干部职工开展警示教育活动，从最大程度上保证审计不出类似问题。如2016年我所内部审计发现2015年部分差旅费报销凭证中，出差审批单列示的出差事由为办事、出差等，缺少审批日期，无具体出差事项。内部审计部门对此问题产生的原因进行了分析：个别人员法规意识薄弱，制度落实不到位，公务出差审批不严格，审批单日期不完整缺少批复日期、部分出差事由过于主观、内容随意，缺少出差事由等实质性内容。内部审计部门同时列出了与此相关的制度规定，《青岛海洋地质研究所差旅费管理办法》中明确规定，要严格差旅费预算管理，控制差旅费支出规模，严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动。通过案例警示教育，我所广大干部职工认识到公务差旅费活动的严肃性，此后的出差事由一般会很明确写明去什么地方办理什么事情，比如去北京中国地质调查局参加地质调查会议。

6.梳理出研究所在事业改革发展中面临的潜在问题和主要风险点，提醒广大干部职工在进行经济活动时重点防范。比如在在资金管理方面，列出了以下风险点：1.不按规定编制完整预算或编制预算不科学。2.项目预算不够精细。3.预算执行不到位，个别费用突破预算，不按计划完成预算执行率。4.备用金管理部科学。5.不及时清理项目结余资金。6.经费报销管理不规范，在会议费中报销应由个人承担的招待费等。7.违规发放野外工作津补贴和差旅费。8.党费、工会会费的使用管理不规范。9.使用假发票报账或以野外租车、加油、雇工、购买材料、打印复印等名义套取项目经费。10.论文润色费管控不严格。通过风险点的梳理，提醒广大干部职工在进行与此相关的经济活动时重点关注，有效降低了审计风险。

7.做好党建工作和业务工作的有机融合，以党建工作推进党费廉政建设，降低单位业务活动风险。党的十九大以来全面从严治党向基层延伸深入推进，全面从严治党加强党风廉政建设进入新阶段。我所各党支部在各项党风廉政教育活动中都提醒广大党员一定要遵守党纪国法和单位制度，更不能贪污腐败。积极有效的党务教育活动有效促进了报销审核工作的进行，越来越多的党员群众在报销时注意到经济 业务的合法合规性，对于违反制度的内容主动整改，从整体上大大降低了我所在经济业务活动中面临的审计风险。

三、加强财务监督审核的政策建议

事业单位财务审核监督工作的质量好坏与效率高低对事业单位财务工作全局具有重要的影响。保障单位经济业务合规有序开展，保证审计不出大问题，必须从多方面努力，加强事业单位财务审核与监督工作。

（一）提高事业单位财务审核监督人员综合业务素质

财务审核监督人员作为财务报销工作的第一道关口，直接决定了财务审核工作质量的好坏。必须从专业知识和道德操守两方面对财务审核监督人员进行培训教育。一方面要求他们懂法律法规、懂专业知识，另一方面要求他们勇于担当、恪尽职守。同时应建立激励机制，对于表现突出的财务审核监督人员给予物质和精神奖励。

（二）增加人员配置，缓解财务审核人员工作压力

随经济体制改革的深化，事业单位的资金来源也由单一的财政拨款方式转变为多渠道的资金筹措形式，除国家财政拨款外，还有横向项目收入、对外提供服务收入等，伴随资金流量的剧增，财务审核监督人员的工作量也大幅增加，财务审核人员既要对原始凭证进行审核外，必要时还要为报账人员解释报账流程和报销相关规定，对不予报销的原始发票还要给出合理的解释，导致财务审核人员的工作量每天都处于饱和状态。财务审核人员配置没有工作量的持续增加形成合理配比。增加财务人员配置比例将财务审核人员从过度繁重的工作中解放出來，才能真正提高财务审核人员审核工作的质量。

（三）制度标准化财务报销流程，提高财务报销效率

在实际工作中，财务报销审核人员每天都要花大量时间给单位人员解释财务报销流程以及报销所需材料等内容。若单位有比较详细的财务报销流程，则经济事项报销人员可以根据报销流程准备报销资料，并且不易遗漏。当然也应该建议经济事项报销人员要多了解单位制度，根据制度要求办事。

（四）建议有条件的单位以项目组或处室为单位设置财务助理，负责财务报销等事宜

当前形势下，科研人员科研压力普遍较大，科研工作较为繁忙，很难做到能系统了解财务报销相关知识。在刚刚出台的《国务院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》（国发[2018]25号）中，国务院明确提出：项目管理专业机构和承担单位要简化报表及流程，加快建立健全学术助理和财务助理制度，允许通过购买财会等专业服务，把科研人员从报表、报销等具体事务中解脱出来。笔者认为财务助理应熟悉财经法规和单位财务制度，熟悉单位财务报销流程，能帮助科研人员顺利完成财务报销工作，降低财务审计风险，有条件的单位应积极推进。

参考文献：

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[2]陈默.从“报账难”看财务报销审核岗位存在的问题[J].财会研究，2015 （2）.

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