浅析基层行政事业单位内部控制存在的问题及对策研究

王惠

摘要：近年来，随着我国行政体制改革和事业单位改革的不断深入，加强权力运行的制约和监督显得越来越重要，越来越迫切，所以政府部门已经越来越重视基层行政事业单位内部控制的建立和实施情况。但经调查研究发现，我国基层行政事业单位内部控制建设还处于起步阶段，当中存在着诸多问题亟待解决，这些问题的存在极大的降低了基层行政事业单位的工作效率同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施。本文主要就基层行政事业单位内部控制所存在的问题及解决对策做简要的分析。

关键词：基层；行政事业单位；内部控制；问题；对策

一、基层行政事业单位内部控制存在的问题

（一）内部控制理念落后

行政事业单位属于非盈利性单位，单位领导普遍认为建立健全内部控制对单位的发展没有太大的实际意义，因此对内控工作不十分重视。同时，还有部分领导认为内部控制工作应该由单位的财务部门负责，与其他管理部门并没有实质性的联系。在这种落后的片面的内部控制理念的影响下，基层行政事业单位内部控制存在的问题尤为突显，进而影响到基层行政事业单位整体的工作效率和效果。

（二）内部控制制度不完善

经调查显示，大多数基层行政事业单位在实际进行内部控制制度建立的过程中，只是单一的借鉴国内外一些先进企业的成功经验和做法，并没有结合行政事业单位自身的特点，对其量身定制内部控制制度，因此导致诸多制度的适用性较差，无法发挥其应有的控制作用。同时在某些基层行政事业单位中并没有完善的风险预防制度、沟通协作制度以及沟通交流制度，从而导致各科室之间的交流协作程度较差，无法准确的预防内部控制風险，最终制约了基层行政事业单位的整体发展。

（三）内部控制机制不健全

目前在基层行政事业单位缺乏必要的绩效考核机制、监督审计机制以及激励奖惩机制，在这种情况下，导致工作人员在实际工作过程中无法明确自身的职责与义务，工作责任心较低，工作积极性较差，时常会出现越权管理、推诿扯皮等现象，从而导致单位内部控制工作过于混乱，很难实现既定的内部控制目标。

二、基层行政事业单位内部控制存在问题的解决对策

（一）树立正确的内部控制理念

理念是影响行为的关键因素，只有在正确理念的引导下，人们才能够做出正确的行为。因此为了能够准确有效地解决内部控制问题，提升基层行政事业单位内部控制的水平，使其能够发挥出应有的作用，单位内控管理人员在实际工作中必须树立正确的内部控制理念，从而实现既定内部控制目标。首先，单位内控管理人员必须准确有效地了解内部控制工作对单位发展的重要意义，并在这种意识的引导下积极努力的约束自身的管理行为，严禁因为私人利益产生贪污腐败的行为，同时还要起到模范带头作用，以自身良好的行为习惯，为单位其他工作人员树立良好的榜样，使其能够积极努力的提升责任感、提高积极性，从而有效地完成既定工作目标。其次，必须要重视单位工作人员的培训工作，通过培训，将内部控制理念、内部控制内容、内部控制要求以及内部控制的意义，准确有效地传达给工作人员，使其能够明确自身的职责与义务，准确的认识到想要有效地完成内部控制工作，各个科室、各个岗位之间必须通力合作，构建良好的内部控制环境。最后，加大宣传力度，引起单位工作人员的足够重视。通过单位内部网络、LED大屏幕、微信公众号、内部期刊等多方渠道加大内控建设的宣传力度，提高对内控建设的重视，从思想意识的源头解决内控建设问题，培养内部控制建设的文化氛围，提高基层行政事业单位内控管理水平。

（二）完善内部控制制度

内部控制制度是约束行政事业单位工作人员行为的重要元素，只有在完善的内部控制制度下，工作人员才能够有序的进行内部控制工作，从而实现既定控制目标。所以，内控管理人员在实际工作中必须重视内部控制制度的完善工作。首先，必须要结合基层行政事业单位的工作需求不断优化领导机构，成立单位内控领导小组，单位法人作为内控领导小组的主要负责人，定期召开会议安排部署单位的内控工作，同时成立单位内控工作小组，具体负责本单位的内部控制工作。对该单位领导的职权范围进行明确规定，防止越权管理现象的出现，同时还要加强各个管理部门互相监管的力度，以此来构建出，相互制约共同发展的良好内部控制环境。其次，根据各个科室的工作性质排查出风险点，建立起完善的风险预防制度，使每位工作人员都能够严格按照制度的要求，对内部控制工作进行风险预估，并能够及时有效地处理一些可能造成风险出现的安全隐患问题。最后，基层行政事业单位在实际工作过程中必须建立起完善的沟通协作制度，和与之相匹配的沟通交流制度，提升各个科室之间的交流合作力度，使各个科室都能够积极的参与到内部控制工作中去，从而保证信息传递的准确性、及时性、有效性，为单位内部控制工作提供便捷。

（三）健全内部控制机制

内部控制机制是保证行政事业单位内部控制工作有序进行的关键因素，只有在健全的内部控制机制下，内部控制问题才能够有效地得到防控，从而使基层行政事业单位的内部控制水平得到有效地提升，实现既定目标。因此，基层行政事业单位内控管理人员必须重视内部控制机制的建设工作。首先，必须要健全内部监督审计机制，组建专业化的内部监督审计团队，对各个科室的工作情况进行全面的监督审计，同时还要对六大经济业务活动中的关键岗位，建立干部交流和定期轮岗制度，不具备轮岗条件的，定期对关键岗位采用专项审计等控制措施。其次，必须健全内部考核机制，内部考核部门必须要准确的掌握各科室的实际工作情况，并帮助其分析出现问题的原因，以及具体的优化措施。定期对各科室的工作情况进行考核，以便充分掌握各个科室实际的内部控制情况。最后，必须要健全激励奖惩机制，依照内部考核部门的考核结果，对各科室的管理人员给予一定的惩罚与奖励，对于一些具有突出贡献的管理人员给予肯定，并在此基础上给予一定的物质奖励和精神奖励。对于一些工作不积极，没有上进心的人员要给予一定的惩罚。同时还可以将管理人员的内部控制工作完成情况与其薪资待遇挂钩，以此来不断地提升内部控制管理人员的积极性，从而提升基层行政事业单位的整体内部控制水平。

三、结束语

综上所述，现阶段我国政府部门已经极为重视基层行政事业单位内部控制的发展情况，并且正在积极倡导基层行政事业单位进行内部控制改革，不断的提升其自身的内部控制水平，使其能够发挥出应有的作用。但是由于理念落后、制度不完善以及管理机制不健全等问题，严重制约了基层行政事业单位内部控制水平的有效提升。因此内控管理人员必须要将工作重心放到基层行政事业单位内部控制存在的问题及对策的研究上，结合具体问题，制定出具有针对性的切实有效的解决方案，以此来保证基层行政事业单位能够实现既定内部控制目标并发挥出应有的作用。

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