经济责任审计创新与发展的思考

蔡丽

摘要：随着社会经济的发展和民主法制建设的推进，全面依法治国，提高党的执政能力和领导能力，已成为国家治理体系和治理能力的新要求。而作为国家治理的重要部分，审计在民主法治中扮演的监督角色越来越突出。随着经济责任审计工作的不断推进和深化，不仅党和政府高度重视审计、社会各界也广泛关注审计，审计地位在国家治理中的作用不言而喻。而如何适应新时代的新要求，推动经济责任审计工作不断向前发展，已成为国家审计机关迫切需要探究的课题。

关键词：经济责任审计；创新；发展

党的十九大报告中提出“积极发展社会主义民主政治，推进全面依法治国，党的领导、人民当家作主、依法治国有机统一的制度建设全面加强，党的领导体制机制不断完善”，新思想引领新时代，新使命开启新征程，国家审计作为国家治理体系的重要组成部分，在服务经济社会发展中发挥着“免疫系统”的功能。而领导干部经济责任审计作为国家审计的一项重要工作内容，体现着质询与问责、民主与法律监督，让人民监督权力、让权力在阳光下运行的保证，更是加强干部队伍建设和监督管理，促进党风廉政建设，维护财经秩序，推进依法治国的一项重要措施。

经济责任审计的对象是国家各级党政机关和国有企业主要负责人，而领导干部特别是“一把手”的工作能力和水平好坏，在很大程度上代表着国家治理和政府管理的水平，围绕“问权”“问责”“问效”进行经济责任审计，有利于促进领导干部依法行政、勤政廉政。

一、经济责任审计理念的创新

经济责任审计是对领导干部履职情况进行监督、鉴证和评价的行为，是以财政财务收支审计为基础，涉及各项政策执行、管理决策、依法行政、廉洁自律等方面的一项综合性审计监督。随着新时期下审计地位和作用的提升，经济责任审计要适应新形势、新变化，以创新为引领，以创新求突破，不断促进和推动经济责任审计向纵深发展。

首先，要强化审计服务意识，审计既是监督，更是服务。从宏观角度来讲审计不仅是一种手段，而通过审计促规范、促法治、促发展，才是审计参与国家良治的真正要义体现和目的所在，达到发现、查出经济活动中的违法违规问题，服务于社会经济的健康发展。从微观来讲是发现、查出被审计单位具体的经济业务管理、行政管理、绩效管理及领导干部行政权力运行中存在的问题，促进规范管理、堵塞漏洞和领导干部遵纪守法和勤政廉政。其次，经济责任审计实施中要不断更新审计范围和内容，既要重点关注其贯彻和执行党和国家政策的决策部署情况，本地区、本部门经济发展战略和规划，重大决策，目标责任制完成情况，政府投资项目建设管理情况，国有资产管理和使用情况，履行党风廉政建设责任等情况，又要结合部门的职能、业务特色开展审计。既要掌握各项经济指标、财政财务收支、净资产增减变动的基本数据，又要加强对各职能部门的业务数据和业务管理等审计监督，紧密跟踪领导干部对资金、资产、资源的权力运行监督。再次，审计人员要不断更新科学审计理念，不能思维僵化，固化不前，要不断增强新知识、新技能的学习，不断提高审计业务水平，才能在经济责任审计中查准问题、查深问题、查透问题，准确、合理定性领导干部的直接责任、主管责任和领导责任，并针对问题提出具体的审计意见和建议，跟踪落实和整改，履行好审计“经济卫士”的职能。

二、经济责任审计模式的创新

经济责任审计作为干部监督管理的重要方式，已成为审计工作的一项重要任务和内容，长期以来审计模式通常是以离任审计为主，任中审计或“三责联审”为辅，以组织或干部管理部门的调整、提拔等离任领导干部的名单“授权审计委托书”来开展审计。被审计干部已调出了原单位原岗位，上任了新单位、新岗位，属于先离后审、先任后审，是一种事后监督，对被审计干部本人来讲，是一项离任交接的程序，对被审计单位来说，是一项干部监督管理的形式，这种模式下监督关口后置，让审计处于十分被动地位。由于安排领导干部离任审计比较集中，交办密集，时间紧、任务重，审计资源配置有限，只能按时完成审计程序和任务，对被审计单位的审计范围深度、广度，问题挖掘等有很大局限性，存在审不透、审不精、审不好的问题，也给审计带来一定的风险。这种状况急需改变。而要改变这种“滞后审计”“马后炮”的经济责任审计形式，仅靠审计显然孤掌难鸣，需要有关部门的协同配合，需要更多的“顶层设计”，从而用制度来确保经济责任审计的关口前置、监督前移，真正达到经济责任审计的目的。

“行政权力运行到哪里，监督就落实到哪里”，由此可见经济责任审计最重要的是要跟踪监督领导权力运行，理应多一些任中审计、多一些领导干部权力运行的“进行时”审计。而以离任审计为主的模式已无法适应当前新形式下加强干部监督管理要求，这种滞后式的监督，其效果显然差强人意，达不到审计监督的真正目的，某种程度上也浪费着审计的有限监督资源。因此，为了推動国家的良治，此种滞后式、“马后炮”监督方式急需改变，才能适应新要求，才能更好的并富有成效开展地经济责任审计，以发挥经济责任审计监督的时效性、有效性和权威性。笔者认为，应从以下几个方面着手改革现有的经济责任审计模式：

一是建立经济责任审计沟通协调机制，统筹安排审计项目。审计机关在年初制定年度审计计划时，应与上级审计机关布置的授权审计项目，地方党委、干部管理部门的干部调动安排等进行充分沟通协调，合理制定经济责任审计任务，从而突出和加强领导干部任中审计，以任中审计为主，离任审计为辅的模式，达到审计监督关口前移的目的。二是对被审计项目进行ABC分类管理，根据项目的不同特点进行分类，区分重点和一般，进行差别化管理，以项目为龙头、质量为核心，集约利用审计资源，全力突出审计重点。三是建立领导干部审计管理台账。按年度梳理领导干部任中、离任或“三责联审”的审计情况，建立被审计领导干部、被审计单位动态管理台账，特别是对业务量大、资金量多，下属单位多的部门及涉及经济发展、社会保障、公共卫生、教育、住房保障等领域的部门和负责人作为重点监管对象，要进行定期轮审或抽审。

三、经济责任审计技术方法的创新

随着信息技术的快速发展，数字化技术的日新月异和广泛运用，大数据的应用已涵盖到了各领域、各部门的经济活动和业务活动，作为国家审计机关应充分认识到数据信息发展带来的巨大变化，需要在经济责任审计加强利用数据审计的新技术、新方法，下好大数据审计“先手棋”。2015年12月中办、国办联合出台的《关于实行审计全覆盖的实施意见》中提出“适应大数据审计需要，构建国家审计系统和数字化审计平台，积极运用大数据技术，加大业务数据与财务数据、单位数据与行业数据以及垮行业、垮领域数据的综合比对和关联分析力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析能力”，充分表明了利用现代化的审计技术方法的必要性和紧迫性，也为更好地开展审计指明了方向。

不难看到，以往开展的经济责任审计，是对被审计单位的账册、财务报表、业务资料、档案资料等进行手工查核、分析，需要花费一定的人力、物力及时间成本，而且比较原始落后，审计不够全面、准确，缺审少审在所难免。在对业务数据、重要数据进行收集、分析的过程中，通常也只能以实物检查、审计抽样、统计分析等审计方法进行取证，难以涵盖被审计单位的所有经济活动数据，只能局部发现问题、查核问题，虽然对该单位进行了审计，但难以实现对其进行审计全覆盖，存在一定的漏洞和审计风险。而利用计算机审计的新技术、新方法，可以对被审计单位的重要数据、业务数据导入数据库，根据審计思路进行建模分析，生成审计疑点数据，再进一步跟踪、取证、落实，可以快速、全面的查找问题，大大提高了审计效率。毫无疑义，计算机审计在搞好审计中作用显而易见。中央审计委员会第一次会议中提出“各地区各部门特别是各级领导干部要及时、准确、完整地提供同本单位本系统履行职责相关的资料和电子数据，不得制定限制向审计机关提供资料和电子数据的规定，已经制定的要坚决废止”，这充分反映了国家对经济责任审计工作的高度重视，也是对审计监督的广度和深度要求。

四、经济责任审计结果运用的创新

当然，经济责任审计结果是干部监督管理部门考核领导干部的重要依据，对于审计来说不能有丝毫马虎。同时，对于执行项目的审计机关来说不能就审计而审计，而是要充分利用审计结果促进整改、建章立制和规范管理，从而达到审计的初衷目的。一方面需要创新审计整改机制，进一步完善审计发现问题整改跟踪机制，积极探索经济责任审计整改新模式，提升审计整改成效，推进审计整改全覆盖。审计机关可以将经济责任审计报告中反映的问题逐项编制整改清单，逐项列出整改具体要求和整改限期，要求被审计单位提供整改情况报告和相关证明材料，推动对照问题逐条逐项进行整改，逐一挂号逐一销号，确保审计查出的所有问题整改落实一个不漏、一个不少。另一方面创新审计结果运用，使审计成果运用最大化。审计机关可以按期整理经济责任审计项目发现的问题，进行综合汇总、分析问题，从体制、机制上提出审计建议，以经济责任审计专报或综合报告的形式提交党委、政府相关部门，使领导层全面掌握共性问题和个性问题，为完善领导干部管理和宏观决策提供参考意见。

以上是笔者对经济责任审计一些不成熟的看法，目的是抛砖引玉，集思广益，更好地开展经济责任审计工作。

总而言之，在新时期下，开展经济责任审计工作要围绕党的十九大报告，从健全党和国家监督体系的高度、不断加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展的现实为落脚点和出发点，通过真正意义的经济责任审计，使之达到增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制，构建全面覆盖、权威高效的领导干部监督体系的目的。

参考文献：

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