企业税务会计与财务会计分离的相关研究

崔兆明

摘 要：随着我国经济制度的不断完善，企业税务会计与财务会计分离已成为不可逆转的趋势，更是促进我国会计与税务工作改革工作顺利进行的重要基础和前提。据此，本文对企业财务会计与税务会计的分离做如下探究，以期可以帮助我国企业更好的实现税务会计与财务会计的分离，保障经济改革方案的顺利落实。

关键词：企业税务会计；财务会计；分离研究

本文将从企业税务会计和财务会计概述、企业税务会计和财务会计分离的重要性和企业税务会计和财务会计分离的具体措施三个方面进行分析，重点探讨企业税务会计和财务会计分离的重要性，具体如下。

一、企业税务会计和财务会计概述

（一）企业税务会计的主要工作

1、开具增值税发票、普通发票、建安劳务发票。对异地纳税要开出外出经营活动证明并作登记备查。

2、规范本地、异地各项涉税事项的核算、管理流程，对发现的问题及时反映。

3、负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税；负责减免税、退税的申报[1]。

4、负责主营业务税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填制及明细帐登记、核对。

5、每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议。

（二）企业财务会计的主要工作

1、算好账：会计核算作为一门管理学科，有一套严格的确认、记量、记录与报告程序与方法，会计是用价值的方式来记录企业经营过程、反映经营得失、报告经营成果。

2、管好钱：除会计核算外，会计还有一个最重要的职能就是监督了，会计监督是全方位的，包含企业的各个方面，其中对企业资金的监督是每家企业都非常重视的事。

二、企业税务会计和财务会计分离的重要性

（一）我国会计体制深化改革的客观需求

随着我国会计体制的不断改革，会计在企业经济管理与发展中的作用越来越突出，相关的会计制度和核算方法也更加灵活多样，这就使得企业财务会计工作税务管理工作出现了不同，为进一步深化改革我国的会计体制，企业税务会计与财务会计分离是非常重要的[2]。

（二）我国税收制度不断完善的重要途径

首先，企业税务会计和财务会计分离有利于企业税务会计工作获得独立发展，确保会计工作更加科学、高效、准确、合理，在很大程度上规避了企业逃税漏税等违法行为，也避免了税务资金的浪费；其次，我国税收制度的不断完善还在于实现收税优惠政策，从而减轻企业经济压力，使企业获得更好的生存和发展环境。

（三）我国企业国际化发展的重要举措

首先，将企业税务会计独立出来，可以实现我国税收制度与国际发展相接轨，避免了企业的国际避税行为；其次，随着我国经济的不断发展，外资企业数量也越来越多，将企业税务会计独立化，也有利于实现我国对外资企业税务征收工作的进一步掌控。

（四）企业管理优化发展的必然需求

企业税务会计工作目的是为了实现企业税务资金的合理管理，而企业财务会计工作的目的是为了综合统计并分析企业财务信息，从而为企业的长久发展提供基础的财务数据基础。鉴于企业税务会计工作与财务会计工作的不同，将两者分离有利于企业制定不同的会计管理制度，有利于企业管理的优化发展[3]。

（五）会计学科科学发展的必然趋势

随着我国会计学科理论的不断发展和完善，税收会计也已逐渐从会计学学科分离出来，成为一门独立的学科，因此，为迎合会计学科科学发展的必然趋势，只有实现企业财务会计与税务会计的分离。此外，税务会计学科的发展也与我国税务制度的发展密切相关，所以保证企业税务会计的独立性，也有利于会计学科顺应我国经济制度发展趋势。

（六）企业信息管理质量提升的必然趋势

企业财务会计是给企业投资人、债务人提供资金信息的工作，因此要求资金信息要非常全面而细致，实现企业税务会计与财务会计的分离，则有利于企业财务会计工作的科学化发展，使企业信息管理质量大幅度提升，从而为企业健康、稳定发展提供重要的信息基础，从这一点来说，实现企业税务会计与财务会计的分离是非常重要的。

三、企业税务会计和财务会计分离的具体措施

（一）建立健全企业税务会计机制，保证企业税务管理的独立性

首先，我国政府应按照市场经济的实际发展情况，建立健全企业税务会计机制，让税务会计制度始终符合市场经济发展的要求和方向；其次，我国政府应积极学习和借鉴其他国家的税务管理经验，实现企业税务会计与财务会计的分离以保证企业税务管理的独立性，从而保障企业会计工作的健康、稳定发展[4]。

（二）加强高素质、高职能会计人才的引入和培养

首先，企业要重视高素质、高职能會计人才的引入工作，通过积极拓展招聘渠道、广泛利用社会资源、全方位了解会计人才市场需求情况等方法将高素质、高职能会计人才揽入麾下，成为企业发展的中坚力量；其次，企业要重视会计人才的培养工作，可以与高校建立合作关系，定向培养和输送会计人才，保证人才质量。

结束语：

综上所述，企业税务会计与财务会计在工作方式、目的上还是存在较为明显的差异，应分属于两个独立的工作体系，结合我国目前会计与税务制度改革的大背景，实现企业税务会计与财务会计分离对国家经济发展和企业管理优化具有非常重要的意义，上述中提出的几项企业税务会计和财务会计分离措施只是笔者的浅见，更多更好措施还需要不断探索和发现。

参考文献：

[1]陈雨佳. 浅析企业税务会计与财务会计分离的必要性以及对策[J]. 中国商论， 2017（4）：153-154.

[2]李丽， 卢化梅. 论我国税务会计与财务会计的适度分离[J]. 中国经贸， 2015（12）：270-270.

[3]赖新英. 探究税务会计与财务会计分离的意义与企业税收[J]. 经济研究导刊， 2016（21）：75-76.

[4]叶宝忠. 关于税务会计与财务会计分离与协调的相关思考[J]. 中国乡镇企业会计， 2016（12）：27-28.