浅析高速公路内部控制研究

郭继侠

摘 要：高速公路具有双重属性，因为它的特殊性，近年来，我国政府越来越注重对高速公路企业的管理，随着高速公路行业的快速发展，我国开始对其实行内部控制的管理。我国内部控制管理起步相对于国外发达国家来说要晚很多，很多规范都是借鉴国外的研究成果，虽然新制度在不断的完善，但是还是有很多不适应中国国情，加上很多人接受新知识的速度慢，导致内部控制未能实施于实际工作中。随着高速公路行业建设步伐不断加快，随之暴露出来的问题也在逐渐增多，尤其是财务方面暴露出来很多的漏洞与问题。提高财务核算的准确性离不开内部控制，高速公路内部控制是否健全将会直接影响资产的价值和会计信息的质量。因此，本文针对内部控制对高速公路财务的影响进行研究。

一、内部控制理论分析与行业分析

（一）内部控制理论分析

内部控制从字面意思就是控制内部，控制是一个双向的，需要从使得内部各项业务活动既能够相互联系又能够相互制约，彼此之间协调发展。随着社会竞争的日益激烈，提升自身的竞争力、完善内部管理，提高工作效率，显得越来越重要。内部控制制度是现代化管理的产物，根据目的不同分为会计控制和管理控制。会计控制能够保证企业财产的完整性、会计信息的可靠性；管理控制能够从整体为企业保驾护航，使企业的经营方针和决策能够贯彻执行，从而保证实现企业价值和战略目标。

（二）行业分析

高速公路公司主要是从事高速公路和与之相对配套设施的建设以及经营管理。具体来说主要包括对公路及配套的基础设施的建设、养护、收费等业务。

高速公路是分段管理，不同路段由不同公司管理，业务性质相对比较单一。它既具有商品的属性又同时具有公益性，管理起来就会有其自身的特殊性，适用于财权集中，分级管理的体制。这种管理体制有利于总部统一分配资金、分级考核，但由于层级较多也可能会导致监管不力，资产流失、政策执行不彻底等问题。

二、我国高速公路公司内部控制的现状及存在的问题

（一）高速公路公司内部管理层对内部控制的重要性认识不足

高速公路的发展建设不仅对于国民经济的发展有重要意义，而且从民生方面方便了人们出行，對于加强社会沟通交流与经济发展具有积极作用。经调查研究发现，目前很多高速公路企业并没有摆脱之前遗留下来的单位体制和经营模式，能够真正的按照公司制运营的并不多。公司制是现代经济的产物，能够适应时代的发展，而目前的高速公路公司并没有深刻的认识到这一点，尤其是对内部控制的认知更是缺乏，没有意识到内部控制能够给公司带来的收益与深远的影响。从调查的结果来看，多数管理层认为内部控制是财务人员的事情，内部控制就是会计控制。这种认知是极其狭隘的，内部控制不仅包括会计控制还包括管理控制。内部控制涉及公司的各个方面，能够建立制约关系，促进企业长远发展。

（二）与内部控制相关的工作存在较多薄弱环节

高速公路建设单位内部控制相关工作存在较多薄弱环节。一是，公司内部审计形同虚设。在我国高速公路建设单位中，部分公司虽然有完整的制度，但是实际上制度高高挂起，根本不会遵照执行，只是为了应付检查和审计，造成了内部控制形同虚设，也就失去了内部控制应发挥的作用。二是财务人员对高速公路的业务流程参与较少，仅仅根据业务人员提供的单据进行财务处理，导致脱离了高速公路建设的管理与规划，以及对业务不熟悉，从而导致对整体的发展没有深刻的理解与认识，在进行决策的时候财务人员很难提出建设性的意见与分析。而高速公路的建设一般是涉及的周期长、资金占用量大、施工合作方多、付款单位多，财务人员未能参与公路建设，会导致存在较大的经营风险。

（三）与内控相关的执行力和监管力度较弱

从目前众多高速公路公司的发展状况来看，高速公路建设公司规模不断扩大，同时也改善了我国大部分地区的公路交通条件，对我国的经济和民生产生了极大的影响，但与此同时，高速公路中道路坍塌，泡沫工程等一系列问题也时有发生，引起社会公众的广泛关注，这都反映出我国高速公路建设单位内部控制存在严重的缺陷。内部控制很重要的一个作用就是要能够发挥其监督的作用，如果缺少了监督，内部控制将失去其应有的刚性和严肃性。内部监督就是要进行相互制约，监督对方是否严格按照规章制度执行，保证制度能够贯彻执行。而目前多数高速公司，由于对内部控制不重视，内部控制在实际执行中很难执行下去，监督更是举步维艰。内部控制的执行力和监督不能遵照执行，使得内部控制在会计控制和管理控制中难以发挥其作用。

二、针对高速公路公司内部控制问题的相关建议

（一）提高管理层人员对内部控制的认识，加强培训

内部会计控制对企业而言具有非常重要的意义，有效的内部控制制度能够保障企业有效运行。针对公司内部人员对内部控制认识不足的问题，既要加强对内部控制制度的宣传力度，提高内部人员的内部控制意识，树立正确的内部控制理念与意识，也要加强对相关财务人员的培训，提高财务人员的专业素质，从而提升企业的管理效率。宣传只是提供了一个了解的途径，要从根本上使员工意识到内部控制的重要性，要从一开始的被动接受到主动学习再到能够在实际工作中按照准则来处理日常问题。这不是一朝一夕就能够形成的，需要企业持之以恒的宣传和培训，思维和工作模式的养成要通过一段时间的适应才可以，所以要加强培训和宣传的力度与时间。

（二）提高财务人员参与业务和决策的程度

公司的发展离不开每一个部门的参与，尤其是对于高速公路这样的公司。由于自身业务特点的限制，更是需要财务人员熟悉建设过程中的每个环节，掌握和了解每个环节如何运行，才能够对资金的筹集与分配、款项的支付进行统筹安排，从而避免造成资金的短缺或冗余，使得建设工程能够有序进行。财务人员作为建设工程之外的人员，能够更加清楚的发现在日常运营过程中存在的问题和经营中存在的风险，理性的提出合理性建议。

（三）加强内部监督体制的建设与完善、提升内部执行力

为了确保内部控制执行的效果，对内部控制的过程就必须加以恰当的监督。监督不仅包括内部监督还涉及外部监督。监督不仅仅是对结果的监督，还要进行事前监督、事中监督。监督是一个持续性的过程，容易忽视的就是事前和事中监督，具体来说一项公路的建设审批要从立项开始就要进行监督，加强对领导的监督，建立企业重大决策集体审批制度，不能独断专行；建设过程中可以进行审计，来查验施工单位资质是否合格，部门之间是否存在集体的徇私舞弊，能否形成部门之间的相互牵制；最后就是工程验收的监督，保证工程质量合格，不存在弄虚作假尤其是要加强对关键岗位人员的监督力度，必要时对关键岗位实行轮换制。监督必须能够发挥其应有的作用，内部控制执行起来才会容易很多，内部控制执行力度直接影响内部控制的作用。

三、结束语

总的来说，随着市场经济的发展，高速公路对人民生活与国家经济建设都有非常重要的意义。现有的管理模式已经不能适应当前业务发展的需要。内部控制是高速公路公司健康稳定发展的保障，高速公路的发展直接影响经济和民生问题。我们要针对目前的实际情况，改革落后的内部控制体系，转化思维，全面实施现代化、科学化的管理模式，探索出适合高速公路行业发展的内部控制体制。要增强对内部控制的认识，它能够为企业护航，促进企业可持续发展，实现企业目标。

参考文献：

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[3]林杨、行政事业单位会计信息化建设研究[J]，财会学习，2016.