全面实施"营改增"对电力工程总承包企业税务影响

葛丹莉

摘 要：电力工程总承包业务包括的内容一般有建筑安装服务、设备供应以及设计服务。"营改增"政策的全面落实，一方面彰显了国民经济的高速发展，另一方面也是税务制度改革的标准。面对这种新格局，部分电力工程总承包企业却无法做到从容面对，使其企业税务受到严重影响。基于此，本文笔者结合多年实际工作经验，在详细分析"营改增"政策的基础上，重点讨论全面实施"营改增"对电力工程承包企业税务的相关影响，并以此为基础给出部分改善措施，望借此为实际工作提供参考的依据，从而使企业获取更多的社会与经济效益。

关键词："营改增"政策；电力工程总承包企业；税务；影响

1.引言

随着国民经济的快速增长，传统经济发展模式下的营业税已经无法适应当前社会经济发展态势，逐渐暴露出各种弊端。基于此，为了迎合当前社会经济发展的实际需求，国家出台并落实了“营改增”政策。这对第一次面对增值税的电力工程总承包企业税务来说，使其原本的税务体系发生了巨大转变。虽然可以对现有的税务体制进行创新与完善，但随着“营改增”政策的全面落实，同样导致电力工程总承包企业税务在日常管理中出现不可避免的问题。因此，对全面实施“营改增”政策给电力工程总承包企业税务的影响进行分析是十分必要的，可以为电力工程总承包企业纳税的合理性提供有力依据。

2.“营改增”政策相关内容讨论

“营改增”通俗而言就是将增值税代替原先的营业税。营业税的定义就是对国内个人或者企业出售不动产、把无形资产进行转让或者提供应税劳务所获取的营业额实施征收的一种流转税收；而增值税则是将商品流转过程中伴随的增值额作为计税的判断依据，从而衍生出的一种流转税收。因为传统的营业税不能满足当前社会经济发展的相关要求，其明显弊端已经阻碍了企业的正常发展，所以为了促进社会经濟更好、更快地发展，税务改革刻不容缓；在此背景下，国家出台落实了“营改增”政策以及一系列关于税务的法律法规。

3.全面实施“营改增”对电力工程总承包企业税务的主要影响

3.1纳税期限、纳税地点以及税率发生变化

3.1.1纳税期限

在企业税务的纳税期限、纳税地点以及税率三要素中，只有纳税期限在相关法律法规中的内容基本保持一致。在实际落实过程中，税务局对电力工程总承包企业纳税期限周期的要求为三十天，同时确保在周期到达后的十五天内申请纳税。如果无法在规定时间内缴纳税务或者申请纳税，当地税务局就可以依法对单位进行相关处罚。基于此，电力工程总承包企业税务管理人员必须时刻掌握纳税期限，确保企业在规定的时间内缴纳税务，以免造成经济损失。

3.1.2纳税地点

在“营改增”政策全面落实之后，新的增值税相关法律法规也对纳税地点进行重新划分与规定。结合相关资料来看，电力工程总承包企业在申报纳税的时候一般都需要前往企业注册地的税务机关。针对部分规模较大的企业，由于其包含大量分支机构同时所处方位也各不相同，因此各个分支机构可以将应缴纳的税务进行汇总，之后整理好，并在当地税务机构进行缴纳。所以说，当前电力工程总承包企业纳税地点以及转变为分支机构所处地或者企业注册地。

3.1.3税率

在对“营改增”政策进行全面剖析之前，首先必须对电力工程总承包业务的相关内容进行全面了解与认识。前文提到，电力工程总承包业务一般设计安装服务、设备材料供应服务以及设计服务三大类。不同法律法规中，相关的税率也有着明显差别，有些法律中规定销售货物增值税的税率是13%或者17%；也有些法律中规定电力销售服务增值税的税率为11%，如果其中还包括工程咨询服务以及工程设计服务，那么增值税的税率则为6%。在全面实施“营改增”政策之后，销售服务增值税的税率由原本的3%上升到如今的11%，增长幅度较为明显。基于此，电力工程总承包企业要想合理纳税且不重复纳税，就需要对不同法律法规中增值税的相关规定进行全面了解与掌握，针对当前承包业务税务的显著特征，科学设计税收的内容。

3.2纳税种类发生变化

纳税种类的变化主要体现在由传统的营业税转变为当前的增值税。营业税是每个电力工程总承包企业按照国内取得的营业额必须缴纳的价内税，而增值税是对商品以及应税劳务在流转过程中出现的增值额征收的价外税。电力工程总成包企业将营业税转变为增值税，导致劳务分包单价（包括营业税）、纳税地点、纳税时间、收取发票种类以及税率等合同内容都发生了改变，这些变化导致工程承包合同管理由传统的“狭义含义”逐渐转变为现今的“广义含义”，其中包括了发票管理、税务核算、公司组织机构重组以及工程造价重新定价等合同管理内容。

3.3相关政策法规发生变化

全面实行“营改增”后，对电力工程总承包企业缴纳增值税行为进行规范的相关法律发生了巨大的变化。因为实行按照项目核算具体的增值税额，电力工程总承包企业必须先对新老项目的税务进行界定，在确定是简易征收还是一般纳税的前提下将日常企业税务管理的相关内容进行细化，从发票种类与取得时间、合同税率、纳税人识别、发票的保管以及“三流一致”等方面对项目税务实施规范化的管理，目的是为了在获取更多的进项抵扣的基础上，尽可能减少企业税负。

4.电力工程总承包企业从容面对“营改增”对税务影响的有效措施

4.1强化相关人员的培训力度

企业增值税的计算与管理必须借助专业管理人员的帮助，基于此，电力工程总承包企业必须对相关人员的培训力度进行强化。就实际状况来看，目前使用最广泛的培训方式就是分层分资培训，并且还需要在企业内部建立健全完善的纳税人员管理体系。除此之外，电力工程总承包企业还需要对财务管理人员日常的境内外税务转化、申报纳税以及税务计算等工作给予更多的关注。强化税务管理人员的管理水平与业务水平，就可以从根本上解决“营改增”给电力工程总承包企业税务造成的不利影响，确保企业的健康发展。

4.2建立健全完善的财务报表体系

电力工程总承包企业要想更好地面对“营改增”给企业税务造成的影响以及在“营改增”背景下实现健康稳定发展，首要解决的问题就是建立健全完善的财务报表体系。深化企业财务体制改革，对现有的财务报表管理制度进行完善与创新，结合实际状况重新拟定财务报表内容，严格遵守相关规范对企业财务报表实施核查与编制，从而强化会计工作水平，保证企业全部的资源都能发挥应有的作用。

4.3完善项目税务内容，推广项目税务范本

建立健全完善的电力工程总承包企业常用项目税务范本，为各个项目在产生过程中的使用提供参考，确保项目税务管理的统一性。对于税率、银行账号、发票种类、纳税人识别等进行适当的增加，并且对在混营合同以及兼营合同中出现的不同应税业务进行税率确定与规定，以免因税率的不规范带来税务风险。从供应商选择、经济对比到税务抵扣以及从合同的起草、设计、履行到封账协议等实施横向到边、纵向到底的全面掌控，从而增加电力工程总承包企业项目税务管理的质量，提高管理的水平。

5.结束语

综上所述，对于电力工程总承包企业税务来说，全面实施“营改增”政策后，对其造成的影响十分巨大，有好的一面，也有坏的一面，挑战与机遇并存。基于此，为了深化电力工程总承包企业税务体制的改革，实现企业健康可持续发展，电力工程总承包企业必须结合当前“营改增”对企业税务影响的现状，制定行之有效的应对措施，确保企业经济效益的最大化。

参考文献：

[1]马建设.全面实施“营改增”对电力工程总承包企业税务影响浅析[J].财经界（学术版），2016（12）：327-328.

[2]田志伟，胡怡建.“营改增”对各行业税负影响的动态分析——基于CGE模型的分析[J].财经论丛，2013（04）：29-34.