论国企内控制度执行力存在的问题分析及改进措施

刘瑜

关键词：国有企业 内部控制 相关制度建设 总结与评价体系

一、 国有企业内部控制的主要特点及加强执行力的必要性

（一）国有企业内部控制的主要特点

（1）全程性。国有企业的内部控制工作由事前计划、事中控制和事后综合评价三部分构成，涵盖了开展生产与经营活动的全过程。

（2）全额性。国有企业的内部控制开展，首先要对各类自有资源储备情况进行宏观把握，不仅要求能够对资金和资源的使用情况进行正确反映，而且要对国有企业日常开展的所有经济活动和经济行为进行综合分析和计划，从而实现对国有企业发展的全额控制。

（3）全员性。国有企业内部控制的开展，实质上是一项综合性的企业管理模式，对日常各类工作的开展提出了详细的标准和操作规范，因此，要想保证国有企业内部控制的高效开展，就需要企业内部各部门及其工作人员通力合作，共同完成，树立起为实现共同战略发展目标而不懈努力的内部氛围。

（二）国有企业加强内部控制执行力的必要性

（1）有利于明确国有企业的未来发展方向。内控制度执行力的不断加强，是国有企业长期发展战略的实际应用，能够在统一内部各部门及其工作人员的工作开展思路、方法的同时，尽可能地照顾各方利益，减少内部控制执行力加强过程中各种障碍和风险出现的可能，最终明确国有企业的未来发展方向。

（2）有利于国有企业内部工作协调性的切实提高。国有企业的内部控制实质上是一种综合性的企业完善与发展体系，其执行力的不断加强能够促使国有企业开展一次较为直接、高效的内部沟通与对话，在统一内部各部门及工作人员工作思路的同时，营造起为实现国有企业战略发展目标而努力工作的内部氛围，更有利于促进国有企业内部各部门间协调工作意愿与能力的切实提高。

（3）有利于促进国有企业战略发展目标的最终实现。国有企业内控制度执行力的加强，首先要对各类自有资源进行宏观把握，然后在战略发展规划的指导下，进行资源使用的合理化、科学化再分配，以通过减少各类资源的浪费实现国有企业生产与经营工作的优化升级，促进其战略发展目标的最终实现。

二、现阶段国有企业内控制度执行力存在的主要问题

（一）缺乏健全、完善的开展内部控制工作的配套机制

一般情况下，健全、完善的工作开展配套机制，是企业工作思路與计划得到高效应用与开展的根本前提和必要条件，然而，我国国有企业在现阶段加强内部控制制度执行力的过程中仍普遍缺乏健全、完善的配套机制：第一，国有企业现阶段在开展内部控制工作的过程中，缺少科学化、标准化的工作人员操作规程和行为规范，致使其在开展实际工作的过程中缺少标准操作流程，对突发情况的反应能力较差，错误率较高;第二，国有企业的内部控制工作较为复杂，由多个环节组成，且各个部门均有一定的内部控制权力，基于此，在国有企业开展统一内部控制工作时的难度较大，而且容易出现因部门协同工作能力差导致的内部控制工作整体效率低下，出现突发情况时，相关责任人的确定难度大;第三，现阶段国有企业生产与经营环节中的单调性较强，各部分工作间尚未建立起有效的联系，导致国有企业内部控制开展的整体效率和效果较差，出现突发问题时的应急反应能力较差。

（二）工作人员对国有企业内控制度执行力加强的重要性认识不足

受我国市场经济制度发展历史较短的实际情况影响，我国大部分国有企业在生产与管理的过程中仍然有着较为严重的传统企业管理模式残余，上行下效的指令型色彩较为浓厚，工作人员对国有企业内控制度执行力加强的重要性认识普遍不足，并日渐成为现阶段阻碍国有企业获得持续、稳定发展的最大障碍之一。因此，虽然我国国有企业已经开始着力加强内控制度的执行力，但在实际开展过程中，仍会因生产运营制度缺乏、部门权责划分不清、整体工作能力与意愿差等多种潜在问题，影响国有企业内部控制工作的有效性，从而造成较低的内部控制整体工作效率，长期下去，国有企业的管理层、内部各部门及其工作人员对开展内部控制的信心将会逐渐减少，最终危害国有企业的生存与发展。

（三）内部控制在国有企业中开展的整体效果较差

现阶段，虽然内部控制制度在各国企业中的执行力得到持续增强，但受其在我国的发展时间相对较短的实际情况影响，缺乏标准操作范例，开展的整体效果较差，究其原因，是因为国有企业在开展内部控制的过程中缺少全过程的监督与控制，不能充分发挥内部控制执行力在推动国有企业获得持续、稳定发展中的全部作用。通过对国有企业的内部控制进行全程监督与控制，可以帮助国有企业在开展内部控制工作中发现存在的各种错误和缺陷，并通过制订有针对性的策略及时纠错和弥补，以充分保证内部控制工作的整体效率和最终效果，促使国有企业在日益激烈的市场竞争中抢占属于自己的一席之地，获得持续、稳定的发展机会。

三、针对现阶段国有企业内控制度执行力中存在问题的解决建议

（一）建立健全国有企业开展内部控制工作的配套机制建设

国有企业内部控制工作的高效开展，需要有健全的配套机制作为保障，在现阶段国有企业内部控制工作配套机制的建设主要需要从以下几个方面进行：第一，国有企业要对过去一段时间内内部控制工作的现状进行宏观把握，在学习和吸纳经济市场最新变化的基础上，制定 科学化、标准化的工作人员操作规程和行为规范，以提高工作效率，减少失误;第二，开展国有企业内部组织结构的优化升级，合理分配内部控制工作开展权力，从根本上避免可能出现的相互干扰，在提高整体工作效率的同时使工作流程更加清晰;第三，立足于整体，建立起国有企业内部各工作间的有机联系，通过增强不同工作类型间协同工作的意识和能力，提高国有企业内部控制全过程的连续性和效率。

（二）加强工作人员对国有企业内控制度执行力加强重要性的认识

国有企业内控制度执行力的持续增强，促使其在内部完成了一次全方位的改革与升级，对国有企业生产与运营活动整体效率的提高发挥了不可替代的作用。基于此，为了扫清国有企业深入加强内部控制执行力的各种障碍，使其优越性和各项功能得到充分地发挥，就需要从国有企业日常生产与经营活动中，有针对性地进行工作人员队伍培训与优化，切实加强对国有企业的内部控制知识学习与工作人员培训，并通过开展相关学者讲座、组织专业技能考试和“师带徒”一对一培养等多种形式，促使国有企业内部各部门及工作人员对加强内部控制执行力重要性的认识，从根本上提高内控制度的执行力，最终推动国有企业获得持续、稳定的发展机会，在日益激烈的市场竞争中抢占属于自己的一席之地。

（三）建立全过程的内部控制工作总结与评价体系

国有企业在日常生产经营活动的基础上进行自我完善，是促使其不断实现优化升级，适应经济市场最新变化的最基本途径之一。只有持续聚焦自身发展，致力于不断发现内部控制工作开展过程中存在的错误和缺陷，才能及时总结，制定有针对性的战略发展规划调整国有企业的重点发现方向，并通过加强对内部管理结构、规章制度和员工队伍的建设，实现内部控制工作的标准化、高效化。基于此，国有企业要从战略发展的高度出发，加强对自我发展与自我完善重要性的认识，建立起全过程的内部控制工作总结与评价体系，将发掘自身潜力作为建设与发展过程中的重点内容，加强考核与评价，利用先进、科学的评价方法对内部控制工作的开展现状进行客观评价，以不断丰富其时代内涵，保证其科学化、高效化开展。

四、结束语

本文从国有企业开展内部控制工作的主要特点和持续增强内控制度执行力的必要性出发，认为对于我国国有企业来说，想要在当下的重要发展机遇期中抓住机会，获得持续、稳定的发展机会，实现跨越式发展，就必须要从全面增强内控制度执行力入手，顺应时代的最新发展潮流，制定现代化发展规划，着力增强发展的持续性、科学性与稳定性。综上所述，虽然现阶段国有企业在开展内部控制工作的过程中还存在着诸多问题，但坚持深化国有企业发展改革，通过制定有针对性地问题解决策略促进内控制度执行力的不断提高，仍是实现国有企业稳定发展，促使其在激烈市场竞争中抢占一席之地的必然选择。

参考文献

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