铁路企业深化全面预算管理的探讨

崔文烨

关键词：铁路企业  全面预算管理  对策

全面预算管理，是指企业为了实现战略目标，综合统筹企业内部人力、物力、财力、技术等因素以及外部影响因素后，制定的未来一定时期的生产经营目标，赋予全体员工实施的过程。全面预算管理作为一种有效的企业内部管理控制手段，在铁路企业中得到了广泛的应用，对企业提升经营管理水平带来了很大效益，但是铁路企业应用全面预算管理也存在一些不足，需要采取措施优化提高。

一、实行全面预算管理对铁路企业的影响

实行全面预算管理，可以提高铁路企业收入、生产、成本费用的管理，帮助企业实现战略目标;通过监控各项预算指标的执行情况，可以降低企业经营风险;全面预算管理要求企业全员参与，可以激励员工的挖潜提效，提高劳动效率;企业也可以通过制定全面预算，全面统筹调配资源，提高资源使用效率。

（一）促进企业战略目标的实现

铁路企业通过制定全面预算管理计划，对企业收入、生产、成本、费用等整体情况进行分析，能让企业准确掌握企业的整体情况，制定企业战略更切实可行;将企业战略目标转化为预算目标，分解下发给各个职能部门，作为其工作目标和责任，指导各部门为完成预算目标努力工作，可以极大地促进企业战略目标的实现。

（二）降低企业经营风险

实行全面预算管理可以对收入、成本、资金等多方面制定计划目标，全程监督各项预算指标的执行情况，一旦实际业务偏离预算目标，可以及时采取措施化解与规避风险，可以有效实现收入目标、成本控制，减少意外情况的影响，降低企业风险。如对成本费用的预算，可以避免不必要的支出，节约成本提高企业产品的竞争力;对资金的预算，可以减少资金链断裂的风险。

（三）激励员工挖潜提效

全面预算管理要求企业全员参与，通过制定贴合实际的预算目标，为各部门员工提出工作目标和行为依据，结合绩效考核奖励机制，对完成目标的员工、班组进行奖励，对达不到目前的员工进行考核惩诫，可以大大提高了工作效率，激发员工的工作潜力，激励员工完成企业的战略目标，使企业的管理水平和经营效益得到较大提高。

（四）提高资源使用效率

全面预算从企业全局出发，对企业进行充分分析，按要达到的目标预计所需资源，企业再根据预算对人力、物力、财力等资源进行合理的平衡和调配。企业的收入目标、成本控制计划、投融资计划，各需要资金投入多少，如何筹措，都作整体考虑，将企业的资源和财力资源合理配置，达到提高资源利用效率的目标。

二、铁路企业全面预算管理存在的问题

铁路企业虽然广泛应用了全面预算管理模式，积累了一些有益的经验，但是仍然存在一些不足之处，主要是预算计划没有贴合实际，预算指标没有得到基层员工的支持;缺少科学高效的监督管理体系，预算执行监控不严;预算管理考核松弛，考核内容不具体，考核标准随意性强;基层员工的参与程度不高，对预算执行产生抵触情绪。

（一）预算计划没有贴合工作实际

当前铁路企业预算主要是参考历史数据和行业先进指标制定下达，业务部门和基层的参与度不够，制定预算时主要征求各职能部门负责人的意见，没有充分听取一线班组、一线员工的意见。预算目标不能客观、实事求是地反映工作实际。有些目标定得过于保守或者过高。过低不利于调动全员的积极性和创造性。过高又不利于激发全员的工作热情和干劲。适当的预算目标应当是“让大家跳起来能够得着”的目标。

（二）预算执行监控不严

铁路运输企业的预算管理由于缺少科学高效的监督管理体系，业务预算与财务预算脱节，存在“两张皮”的现象。迫于上级业务部门及安全管理的要求，时常发生没有预算管理部门审核批准就超预算或者无预算支出的现象。在实行预算管理的铁路企业中，监督预算执行的压力往往集中于财务部门，而对其它部门的执行预算的压力也集中于部门责任人，向上没有追溯到预算支出的决策者，向下没有具体落实到每个岗位、班组。

（三）预算管理考核松弛

铁路企业预算管理考核较普遍地存在着考核不力的现象，具体表现是考核部门不明确、内容不具体，不能形成制度化，考核标准随意性强，致使预算考核不能保证企业预算管理体系的全面实施。大多数铁路运输企业预算考核指标往往依靠历史数据制定，预算执行期间内很少调整，很难反映工作情况的变化和部门、员工的努力程度，这使得预算绩效考核难度加大。预算考核结果对员工待遇影响不大，奖惩力度有限，不能有效地激发员工完成预算的积极性、主动性。

（四）基层员工参与程度不高

在制定预算计划的过程中，没有充分征求铁路企业基层员工的意见，导致基层员工对预算计划的认同不不高，预算激励和考核制度不合理， 导致业绩评价不够公平、客观，加上预算执行考核监督松弛，考核责任界定模糊，使员工对预算执行产生抵触的情绪。铁路企业基层员工对执行预算主动性、积极性不高，预算执行结果常常脱离预算目标，宜采用滚动预算方案，让预算更贴合工作实际。

三、铁路企业实行全面预算管理的对策

为确保铁路企业预算目标的顺利实现，铁路企业应该针对现有预算管理中存在的不足，积极采取措施完善预算制度，强化预算管理监管，从而使全面预算管理提升到一个新的水准。例如提高领导的重视程度，改善预算管理责任制;多部门协同编制预算，使预算编制更貼合工作实际;预算执行与企业日常管理相结合，预算考核与员工经济利益挂钩，确保企业全员参与预算管理。

（一）确立首要领导责任制

铁路企业全面预算管理应该树立首要领导责任制，行政一把手直接主管预算的制定、执行和考核，利用首要领导的权威，把预算方案深入推广到各业务部门。在铁路局集团公司层面设立预算管理委员会，由集团总经理担任主任，该部门的成员应该包括企业各部门负责人;集团公司下辖的各股份公司设立预算处，直接对股份公司的总经理负责;基层站段可以设立预算科，直接对各站段长负责。在各业务部门成立预算小组，由各职能部门主要领导担任组长。

（二）多部门协同编制预算

铁路企业实施全面预算管理，需要由预算管理部门牵头，联合其他各业务部门，在征求各部门意见、达成最大共识的情况下预定预算方案。预算方案的制定，各部门都需要根据自身的实际情提供详盡的预算分析数据，上报预算管理部门，再由预算管理部门对方案进行审核，与各部门研究讨论后，确定各项预算指标。

（三）建立定期预算分析制度

铁路企业的预算以前多由财务人员制定，财务人员对经营业务不是很熟悉，面对预算执行中出问题的数据很难发现症结所在。实行全面预算管理，应建立定期预算分析制度，实现预算分析与业务分析的结合，实时掌握整个企业的经营情况和预算执行情况。通过建立定期预算分析制度，与企业的生产经营情况一并进行分析，就可以很好地解决预算管理人员对经营业务不熟悉的问题。各部门都要定期根据预算部门提供的预算分析指标，对本部门结合经营情况进行预算执行情况分析，从经营的角度分析预算差异产生的原因并提出解决方案。最终，各部门的预算分析报告由专门预算管理部门汇总，形成下一步的预算调整方案。

（四）采用滚动预算方案，确保预算管理实效

企业所处的环境不是一成不变的，当发生例外事项时，若还是盲目坚持执行原有方案，可能会对企业带来不利影响。因此，铁路企业应该采用滚动预算编制方法，在执行预算过程中，若由于市场环境、经营条件、政策变化、公司经营方针等方面因素将对企业预算结果产生重大偏差时，企业应该调整全面预算管理方案，从而保证预算方案能够继续发挥对企业的运营指导作用。

（五）预算执行要与企业日常管理相结合

预算目标确定后，就要在企业日常生产经营活动中具有强制力，应加强企业日常管理，各部门在生产经营过程要严格执行各项预算管理制度，围绕着企业的收入管理、成本管理和资金运转等预算目标努力，形成全覆盖的预算管理局面。

（六）预算考核要与企业员工的经济利益挂钩

预算考核的关键是将企业的预算目标分解为部门目标、岗位目标，具体到每一个员工，通过考核将其变成物质或非物质奖惩，调动员工工作积极性，提升企业的组织效能，确保企业预算目标的实施。预算考核不仅强调结果导向，而且更重视达成目标的过程。应制定预算考核办法，把全体人员的经济利益同预算执行情况挂钩，以有效地调动全体人员的创造性和积极性。否则，预算的刚性、考核的有效性，都会流于形式，起不到实际效果。

参考文献

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