完善内控管理，夯实单位法律保障基础

王金平

关键词：事业单位  内部控制  法律保障  策略

一、事业单位内部控制制度的概念及积极意义

事业单位内部控制是单位为实现既定目标，通过制定和规范单位的制度、实施措施和执行程序，以对单位各项经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。内部控制是由内控环境、控制活动、风险评估、信息与沟通等几部分组成。其目的是規避事业单位在经济活动中所面临的风险。内部控制强调的是事前预防，把事业单位经济活动中遇到的风险扼杀在萌芽状态，对事业单位管理及发展具有积极意义，主要包括以下方面：

（一）规范事业单位经济活动合法合规

事业单位各项经济活动的合法、合规是单位有效履行职能的重要前提。因此，事业单位规范其各项经济活动的合法性、合规性是内部控制最基本的目标。事业单位需要根据预算法、会计法、国库集中支付、国有资产管理、政府采购办法等方面相关法律法规为本单位制定制度、实施措施和执行程序，在法律法规允许的范围内以制度来规范事业单位的经济活动，避免违法违规行为的发生。

（二）保证事业单位资产完整安全

资产是一个单位正常运转的物质基础和财力保障，资产的安全性和使用效率都直接影响单位管理运作。事业单位作为国有资产的使用者，承担着使用和管理国有资产的职责，如果发生任何财产损失和浪费都是国有资产的流失，最终由国家负担。通过加强内部控制管理可以实现保证资产的安全完整，减少财产物资损坏现象，防止浪费、闲置、贪污、盗窃等问题的发生，避免国有资产流失，从源头上遏制腐败等不作为和乱作为的发生。同时，加强内部控制管理能够有效优化单位资源，提高资产使用效能，以保障事业单位资产得到有效使用。

二、事业单位内部控制建设存在的重点问题

（一）内部控制意识淡薄

内部控制环境直接关系到内部控制制度建设实施效果，是内部控制制度得以健全的重要前提，而内部控制意识又是内部控制环境的重要组成部分，所以事业单位员工对内部控制的重视程度显得尤为关键。整体来看，我国许多事业单位领导及其员工都缺乏对内部控制的基本认识，内部控制意识淡薄。究其原因主要有两方面：一是事业单位领导及其员工对缺乏应有的认识，有的只是理解表层含义，对内部控制观念体会不深，不能认识内部控制的重要性，从而导致内部控制的实施成为“纸上谈兵”;二是我国事业单位长期以来受到计划经济影响，在单位管理上较为传统，而内部控制强调的全员参与、流程规范、相互制约，与传统管理相悖，造成内部控制在事业单位内实施被动，阻碍力强。这就使得内部控制制度成了形象工程，流于形式。

（二）内部控制机制不健全

事业单位内部控制制度的建立就是为了科学预算管理、确保资产安全，实现对单位权力运行和管理活动平衡制约。但我国事业内部控制制度的建设起步较晚，发展较迟缓，在以下方面还有待完善：一是内部控制规章制度不健全。许多事业单位制定的制度只涉及到的内部控制的个别方面，不能包含单位的所有员工和所有业务活动，致使单位在开展许多业务活动时无规可依、无章可循，仅能由领导人员根据以往的个人经验和权威进行简单控制;二是财务基础业务差。一些事业单位财务人员内部控制意识淡薄，存在不相容岗位未分离现象，技术水平低下，专业素养低，不能以良好的状态及专业水平满足财务工作要求，导致诸如关键的出纳岗位由一人兼管，收支管理不严，会计对成本核算及实物资产的管理疏忽，造成重复、盲目购买，导致单位成本过高、利用效率低下。

（三）内、外部监督力量不够

完善的监督机制是内部控制作用有效发挥的驱动力。在内部监督方面，我国事业单位设置的内部审计机构难以独立于其他部门，甚至有些单位未设内部审计部门，造成事业单位管理层“自己监督自己”的假象较为广泛，导致正常的内部审计工作无法开展，难以发挥实质性监督作用。在外部监督方面，主要依赖于审计和财政部门，其作为外部监督的主力主要是对各事业单位进行专项或领导离任审计等，侧重于事业单位资金使用得合规、合法性等例行检查，而在内部控制建设等方面的监督检查涉及较少。

三、完善事业单位内部控制的一些对策

（一）加强整体内部控制意识

提高事业单位员工内部控制意识是事业单位建立健全内部控制制度的重要根基，只有事业单位的整体内控意识得到加强，事业单位才能建立完善的内部控制制度。所以，事业单位的领导要以身作则，提高自身对内部控制的重视程度，深入学习了解内部控制的内涵，积极参与到内部控制的建设、完善和管理工作中去，形成以点带面的积极促进作用，发挥其带头示范作用，从而构建一个全员参与、领导负责，共同加强事业单位内部控制的良好局面。提高所有工作人员对内部控制的重视程度，真正做到把内部控制落到实处，并以此来促进事业单位管理水平的提高，进一步帮助事业单位得到更好的发展。

（二）建立健全内控制度

建立健全事业单位内部控制制度，一方面需要明确事业单位各个岗位的职责分工，确保每个岗位的权责明确，切实做到责任到人、制度管人。对事业单位中存在的不相容的职位，实行不相容的职务相分离，明确其岗位职责权限，以保证会计核算的准确性与可靠性。另一方面，通过对内部控制的完善以规范会计核算。事业单位在建立健全内部控制制度时，要严格依据相关的法律法规等规定进行，同时，事业单位也要结合自身的实际情况，对现有的制度以及实施情况进行综合分析，制订一套适合本单位的内控管理制度，完善各单项的管理制度组织实施。

综上所述，事业单位建立健全内部控制是保障单位可持续稳定发展的基础，同时能够全面落实政府的相关法律法规。完善内部控制，不仅是保证单位资产完整安全，对夯实单位法律保障基础，提升财务信息质量，防范舞弊和腐败现象发生都是有益的。只有事业单位全体员工共同努力，才能建设完善内控制度，从而提升事业单位管理水平，以促进事业单位的健康稳定发展。

参考文献

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