关于公立医院内部控制体系建设的探索与思考

2018-12-28何双勇

财经界·上旬刊 2018年12期

何双勇

关键词：公立医院内部控制特点问题对策

一、引言

随着我国医药卫生体制改革的进一步推进，公立医院内部控制体系建设已成为现代化医院管理的重要内容。公立医院作为全社会医疗卫生服务的重要提供者，在做好改善医疗服务水平、加快人才引进、提高科研实力等方面工作的同时，越来越意识到内部控制对医院发展的重要影响。健全公立医院内部控制体系建设，已不仅是政府对医院提出的要求，更是现代化医院发展的方向。

二、公立医院内部控制工作特点

（一）内部控制目标的多元化

由于公立医院同时具有公益性及经营性，所以医院内部控制的目标会呈现多元化的特点。医院作为我国的事业型单位之一，最根本的使命就是为人民群众提供安全、有效、方便、价廉的医疗卫生服务，以体现医院的公益性。但在医院的实际运营中，有限的资金限制了医院的发展。尤其是在当今鼓励、引导社会资本进入医疗领域，促进不同所有制医疗卫生机构的竞争中，如果医院希望能够有进一步的发展，就必须提升整体的经济效益，所以经营性就是医院的另一个特点。由于公立医院兼具双重特性，使得在内部控制工作中不仅要保证医院经营管理合法合规、资产安全、财务报告及信息真实完整，同时还要保证医疗服务的效率和效果。

（二）内部控制体系的复杂性

由于医院业务具有多样性，组织和管理体制具有分散性的特点，使得医院内部控制工作体系呈现复杂多样性。医院不仅要承担医疗、教学、科研等任务，还要负责部分经营性的业务，医院的组织管理体系中除了常规管理部门，还有科研、教学等部门。所以医院的管理人员不仅要对专业知识非常熟悉，还得具备高水平的组织和管理能力。

三、公立医院内部控制存在的问题

近年来，内部控制建设在各大公立医院都有所体现，实施效果差强人意，内部控制工作开展的全面性和有效性都有待提高。

（一）公立医院内部控制工作缺乏有效指导

有效的内部控制制度是保障内控工作科学高效运行的重要手段。财政部相继于2012年11月、2015年12月和2017年1月出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》以及《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》，对行政事业单位内部控制建设提出了总体要求、主要任务和保证措施。这些规范制度的出台，对公立医院内控建设的发展起到了一定的推动作用。公立医院作为我国事业单位的重要组成部分，在执行内部控制建设的过程中有其特殊性，因此在具体实施过程中，依旧缺乏针对性的指导，使得内控建设工作无法深入开展。

（二）内部控制体系建设职责不清、分工不明

内控体系的建设是一项全覆盖、全过程、全员参与的持续性工作。由于对内控工作的认识存在偏差，很多人认为内控是某个部门的工作，与自己无关，医院内部职工的参与度不足，势必导致内控工作无法有效开展，各部门相互推诿的情况经常发生，降低了内部控制体系建设工作的效率和效果。

四、加强医院内部控制建设的对策

新时代背景下，医院发展面临新的机遇和挑战，如何在新形势下保持竞争优势，已成为当前医院发展不得不思考的问题。加快推进医院内部控制体系建设，充分发挥内部控制在加强医院管理上的重要作用，可以从以下几个方面着手改进。

（一）进一步完善医院内部控制制度体系建设

规章制度是一切行动的指挥棒。公立医院内部控制体系的建立需要政策制度的引导，现有的《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》都是对内部控制的宏观指导，在实际执行过程中还需要更为详细的实施细则来加以规范，使得内控工作的开展能够有章可循、有据可依，有对照有比较，可实现持续改进。此外，各单位内部要依照政府部门相关政策要求，出台医院内部控制实施制度，为行动的落实提供制度保证，保障内部控制体系建设稳步向前推进。

（二）建立健全内部控制组织机构

组织机构的建立有助于明确岗位职责，保证各项工作有序开展。根据内控工作开展需要，实现人人有事做，事事有人管，可以成立领导小组、建设小组、监督评议小组和联络小组，将内控工作总目标在这四个工作小组中分解，保证内控工作的顺利进行。

1、领导小组

领导小组是医院内部控制工作体制建设中的决策机构，一般组长由医院院长担任，副组长由医院副院长担任，组员由医院各相关部门负责人担任。主要负责商讨医院内部控制建设中的重大问题并作出决策，同时定期对医院内部控制的有效性进行全面评价并形成评价报告。

2、建設小组

建设小组是医院内部控制工作领导小组在决策环节的承办负责部门，主要负责医院内控体制建设的执行与协调工作，保证内控工作能够有效的开展。建设小组的组员由医院职能部门、临床医疗、医技、护理、后勤及其他关键岗位的人员组成，可由财务部门来牵头。

3、监督评议小组

监督评议小组主要对医院内部控制工作的运行进行独立的监督，同时提出改进的建议，它是约束领导小组和建设小组的关键。组员一般由医院纪检监察部门和医院的内审部门组成。

（三）调研内部现状，完善内控方案

在全面实施控制建设工作前，要先从整体上评估医院的内部控制现状。一般会通过调查问卷或访谈的形式对医院的党政领导、各科室部门负责人以及员工进行调查。医院内部控制工作小组会根据调查问卷的结果和访谈记录的内容，整理出医院内部控制工作具体的现状报告，并结合医院的目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等方面提出方案，交由医院内部控制工作领导小组进行审批。

（四）全面加强内部控制的宣传培训

由于医院内部控制工作体制的建设工作要得到全体人员的充分理解和支持，上到院长下至普通员工，进行有针对性的宣传培训工作至关重要。针对医院领导层的宣传培训内容主要包括医院为什么要开展内控建设、如何建设内控以及实施内控建设对医院负责人的要求等具体内容。而针对医院中层人员的宣传培训内容则侧重于传达领导层对建设工作的决心及信心，传达内部控制建设工作的理念方针、实施方法步骤、具体任务的分工等。