浅谈农村商业银行的成本管理

姚亮

摘要：当前农村商业银行面临着经济下行、同业竞争、互联网金融、外部风险等多重冲击，特别是随着利率市场化的加速推进，利差收窄、盈利能力下降，使農村商业银行面临更大的挑战。进一步加强成本管理，应对全面竞争，是目前的当务之急。由于银行业目标市场和经营产品具有较强的可复制性，趋同现象普遍存在，所以银行间的竞争归根到底是成本的竞争。因此，为促进农村商业银行战略转型，应对日益激烈的市场竞争，深入推进成本管理，创新成本管理方法，就显得十分迫切和必要。

一、农村商业银行成本管理现状

随着农村商业银行的不断发展，特别在省联社的管理和指导下，农村商业银行的成本管理水平有了比较大的进步，但是与国有商业银行和股份制商业银行等银行相比，农村商业银行成本管理理念和控制手段仍有较大差距。主要表现在：

（一）管理观念较为陈旧

“成本管理是财务部门的事，跟我们没有关系。”这种错误的成本管理观念在农村商业银行大部分员工乃至各级领导的思想中普遍存在，特别是在基层网点，认为只要完成总行下达的目标计划就行了，其他如何控制成本不是他们考虑的事。全员成本意识、人人是成本管理主人翁的意识尚未形成，只有财务部门才具有成本管理职责的思维定式仍然存在。

（二）管理方式仍然落后

目前，农村商业银行成本管理的方法主要是成本费用报账制、成本费用定额管理制、成本管理比率管理制，这些手段虽然发挥了一定的作用，但带有一定的行政管理模式的痕迹，主要靠上下级隶属关系下达指标及确定额度，考核、监督均在其后，缺乏现代管理会计学的本量利分析、投入产出分析以及机会成本分析等先进管理分析方法，造成各行、各网点在定额范围内用尽费用，不考虑收益率，从而造成严重的浪费。

（三）管理体系尚不健全

约束机制不灵敏，吃“大锅饭”的现象仍然存在。绩效考核指标设置不合理，未将成本费用与网点部门及员工的考核真正挂钩，网点部门及员工没有节约成本、控制费用的动力；核算体系不健全，虽然成本的产生主要在各经营网点和业务部门，但成本管理职能主要集中在财务部门。

二、加强成本管理的应对措施

银行间的竞争核心是成本的竞争。因此，要应对激烈的市场竞争，必须加强成本管理，提升成本管理能力，顺利促进战略转型，提升盈利能力，促进可持续发展。

（一）转变观念，全面提升成本管理能力

一要全面落实各个成本中心和每一个员工的成本责任，努力形成全行算总账、部门和网点算分细账、员工算小账，全行一盘棋的体系。二要形成成本管理与个人及部门利益相挂钩的激励约束机制。通过奖罚分明来激励主动节约成本的积极性，使每个网点每个部门以及每位员工都能自觉地进行成本核算。三要将成本管理客体由单纯的费用转变为责任成本、全面成本以及战略成本。四要关注成本管理重点，由事后的核算、监督转变为事前的规划和事中的控制。五要正确处理全面成本管理与发展和价值创造的关系，全面成本管理并不是简单、机械的成本降低，而是要通过全方位、全过程、全员的成本管理，实现投入的科学化、产出的最大化。

（二）抓住重点，确保成本管理落到实处

一要坚持价值创造的核心导向，统筹规模、效益与质量，将资源重点投向产出率高、盈利能力强，具有比较优势的网点、产品和业务。二要重点支持特色业务发展需要，确保取得较强的差异化竞争优势，并尽快步入快速成长期，弥补成本、创造回报，带动其他业务的发展。三要坚持“效率优先，兼顾公平”，体现资源对转型升级目标的保障作用。四要全面落实“压一般性、纯消耗性费用，保生产性、战略性支出；压非员工费用，保工资与福利费用支出；压违法违纪违规的罚没成本，保正常经营管理所需的费用支出”的要求，大力压缩低效、无效和不符合经营发展战略的费用。五要注意处理好传统业务与新兴业务，利差收入和非利差收入，价值链前端与价值链整体，价值链条与业务、管理等链条的关系，发挥财务资源的机制引导和支撑作用。六要在支出结构上，全面加强资金成本、运营成本、资本成本、风险成本的控制，大力推行预算管理。

（三）坚持不懈，深入推进财务精细管理

一要充分运用省联社财管系统、成本分摊系统，发挥好FTP系统的作用，准确核算对每个条线、每类产品、每笔业务的资金成本和利润贡献，引导各网点从“干了算”转变为“算了干”。二要加强财务人员专业培训，提升财务人员素质，提高成本管理的针对性和时效性。三要加强责任约束，将规范性责任落实到每一个具体的管理环节和管理主体，明确财务活动合规性是各级财务人员不可推卸的职业责任。四要增强与内外部审计、监管部门的沟通协调，加强对财务信息的动态管理和监控，对重要收支科目、关键财务指标以及重要风险点进行动态、集中监控。五要综合利用各项审计、检查成果，将内部检查、上级检查、内外部审计监督部门检查发现的问题进行梳理、归类，并举一反三逐一落实整改措施。六要加大检查和责任追究力度，对屡查屡犯以及重大财务违规事项等，要按照监管部门的要求和省联社的违规行为处理办法严格处罚和追究责任，提升制度执行力。