规范发票使用管理工作的意见建议

摘 要 发票是一切单位和个人从事经济活动、进行会计核算的原始凭证，是审计的重要依据，同时对规范单位管理工作有着重要意义。在发票管理和使用上国家采取了许多规范措施，但就目前情况来看，行政事业单位在发票管理和使用上仍然出现一些不容忽视的问题，可以归纳为文中几个方面。

关键词 行政事业单位 发票 会计核算

作者简介：赵婉祯，天津市东丽区人民检察院行政科。

中图分类号：D922.1 文献标识码：A DOI：10.19387/j.cnki.1009-0592.2018.12.086

发票是指经济活动中，一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，发票内容包括票头、字轨号码、联次及用途、客户名称、银行开户账号、商（产）品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、金额，以及大小写金额、经手人、单位印章、开票日期等，同时每一张发票都有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号。

简单来说，发票就是发生的成本、费用或收入的原始凭证。对于单位来讲，发票是财务报销核算的依据，而对于单位干警来讲，发票主要用途为进行报销工作。发票是单位进行会计核算的原始凭证，也是审计、税务机关执法检查中最重要的基础根据。由此可见，规范好单位发票票据的使用管理从一定程度上加强了财务风险防控管理，是加强单位财务管理、内部控制的重要保障。

本文根据天津市东丽区人民检察院发票管理使用工作实际，描述发票管理工作概况，针对性地分析本单位发票管理问题，并提出相关的改善措施，以期能推动本单位财务风险控制、促进单位财务管理工作的高效有序开展。

一、规范单位发票管理工作的重要性

发票的种类繁多，每种发票都有特定的使用范围。天津市东丽区人民检察院财务报销的常见发票种类有：增值税普通发票、专用发票、定额发票和电子发票。

发票是会计核算的原始凭证，发票使用管理工作是行政事业单位财务管理的基础工作。使用、接收真实合法的发票，会计资料、凭证才能真实可信，会计核算质量才能有可靠保障，由此核算、提供的单位财务信息才能够准确完整，才能够作为财政、审计、税务等部门进行监督检查的重要依据。

二、单位发票使用管理工作中存在的问题

（一）相关制度规定不完善

单位内部尽管存在针对财务报销管理规定，但在实际工作中对于发票报销、审核的规定大多比较抽像，审核标准不够具体、细致，很大程度上导致单位干警对于发票的正确开具形式、使用方式模糊，很容易出现开具形式不合规、内容不全的发票，从而影响报销进度。

（二）关于发票使用工作宣传力度不到位、重视程度不够

由于对于发票使用管理工作宣传不到位、对发票重视程度不够，使得单位干警对于发票管理办法认识不足、相关制度更新不及时、索票发票意识不强，导致用于报销的财务票据及附件存在“残缺不全”问题、存在发票明细不开或少开、收据代替发票等问题。

自2017年7月1日起实施新发票使用管理办法，规定以下发票不能报销：

1.增值税普通发票，购买方必填信息中只填写出购买方单位全称，没有填写正确的纳税人识别号。

2.增值税普通发票，只填写货物或应税劳务名称，无具体型号、数量、单价等明细。

3.增值税普通发票。有货物或应税劳务名称有明细清单，但是明细清单不是使用开具发票的发票系统打印出来，而是由销售方开具的用A4纸加盖单位公章自行制作的货品明细。

4.改变商品名称开票、接受第三方开发票、虚开发票等。

但由于单位干警对于发票报销规定更新不及时、理解不全面，导致所拿发票时常出现无印章、无纳税人识别号、报销内容明细不全、报销发票附件不齐全等问题，导致无法报销，对我院财务报销工作造成不便。

（三）相关人员法规意识不强、检查处理力度不足

单位财务人员、单位负责人对于财经法规和规范财经秩序的新要求更新不及时、认识不到位；对于财务报销行为的监督检查、只重视对财务支出结果的核查，对支出行为和内容的审查往往忽略。

同时一定程度上存在单位财务方面缺乏制约监督人员或机制问题。对于财务支出发票内容明细是否齐全、财务凭证是否真实缺乏监督、审核制约。

三、对于规范单位发票管理、使用工作的意见建议

（一） 建立健全本单位对于发票管理使用的相关办法

俗话说“没有规矩，不成方圆”，如果没有适合本单位实际的工作制度，那么也就谈不上管理，更不会有管理上的规范化、科学化。为了更好进行发票管理工作，有必要制定具体到发票管理细化到各环节的、操作性强的发票管理办法和实际措施，以求在规范上求完善。

根据相关财务制度、财经法规及2017年7月1日更新的发票使用报销办法细化健全、及时更新本单位内部发票使用管理规定，细化具体的操作方式、明确主体责任，使得单位干警能够清晰明确什么样的发票符合规定、什么样的发票不能够报销，明白怎么样开具正确合规的发票、开具发票需要提供什么信息，节省干警因开具不合规发票产生的返工时间，同时也能够便于财务人员进行财务核算、报销操作和监督，从根本上预防财务风险，便于财务管理工作的有序进行。

（二） 加大发票使用管理工作宣传力度

充分发挥单位财会人员管理发票的主导作用，辅导单位干警正确开具、保管、报销发票，在单位网页、腾讯通、电梯间公共电视等公共网站、场所及时更新财务规范内容，确保单位干警及时了解报销规定，保障财务报销工作规范性。

由于财务政策时有更新，但单位干警进行检务工作的同时可能不能及时了解政策规定的更新，导致财务报销问题的发生，这就需要单位财务人员及时发挥好桥梁纽带作用，及时总结整理适用于本单位的财务办法，通过单位网页、腾讯通、微信平台等多种方式及时更新财务规范内容，确保单位干警及时了解相关规定，保障财务报销工作规范性。

（三）加强单位财务人员财务素养、提升法规意识及检查处理力度

1.为了有利于会计核算和监督，财务人员必须加强法律法规制度、业务知识学习和专业技能水平，致力于提升业务知识和理论水平。通过学习力路边，转变观念，改進工作作风；通过业务知识和法律法规学习，提升业务水平，熟练地掌握和运用财经法规和制度办法，特别是票据的使用和管理等基本的财务工作，使得本单位严格依照法律法规规定要求，按制度开展经济业务活动和财务报销工作，为我院检务保障打下坚定基础。

2.加强对票据审核的管理。财务人员务必确保用于报销的发票内容、形式必须标准化和规范化。凡用于单位报销工作的发票，必须按《中华人民共和国发票管理办法》统一要求由财务人员进行核实、审核，保证本单位内部会计原始凭证的真实化、规范化。严格执行不具备统一规定的格式、发票内容与实际不符的原始凭证单位财务一律不受理，不作为会计处理的依据的规定。

3.加强发票管理力量，单位指定财务专人负责管理、审核所报销发票，针对发票真实及规范进行逐一核查；同时建立是用于本单位的发票使用、报销、审核细则及制度，以备检查对照。强化发票日常管理力度，明确发票信息的核查重点，把核查重点放在内容不实发票和不规范发票上；注重发票的跟踪核查，做到有迹可循，保障会计资料真实性的审计。要边审边督促被审计单位规范原始凭证，对不符合会计制度要求或有疑点的原始凭证要加大延伸审计。

4.强化责任追究。为规范单位财务会计行为，有必要减少或清除发票等原始票据凭证虚假情况，确保单位财会资料信息的准确真实，按照相关法律的规定，负责财会审核事务的具体工作人员有权利对原始票据凭证的有效性、合法性、准确性开展核实，因此有必要进一步建立完善规章制度，进一步强化对单位相关负责人员和财务会计人员的责任落实和追究。

参考文献：

[1]杨荣娣.发票管理使用中的问题与对策.江西审计与财务.2001（9）.

[2]李卓、陈奕蔚.若干会计、税务处理问题答疑.财务与会计.2018（5）.