企业内控存在的主要问题和解决办法构建

摘要：促进企业的可持续发展，需要建立科学的内部控制管理机制，优化财务管理工作模式，不断完善企业内部审计绩效方法。然而，当前企业内控存在的问题不容忽视，本文将在简析企业内控问题的基础上浅谈解决方案，希望能为企业内控工作提供参考方案。

关键词：企业内控；存在问题；解决办法

从整体上分析，当前企业内控工作的主要问题表现为企业内控管理机制不健全，管理手段落后，内控审计绩效评估工作不到位，本文将在简析这三种问题的同时从重建内控管理机制，创新管理手段，做好内控审计绩效评估工作三个方面浅谈解决对策。

一、企业内控存在的主要问题

（一）企业内控管理机制不健全

企业内控工作没有细化本组织内部财务预算管理制度，未针对企业资产管理、财务收支和物资采办制定科学的方案，短期的财务控制方案不适应企业的长期发展，导致企业内控管理工作难以顺利进展。

（二）管理手段落后

与欧美企业相比，不少中国企业的内控管理手段还较为落后，技术因素的限制导致内控结构失衡，不利于提高企业内控管理效率。此外，部分企业内部财务预算方法及其观念较为落后，缺乏预见性，很容易造成财务资源浪费。部分企业的决算管理方式缺乏创新性，管理人员的责任意识薄弱，这必然会影响审计效果。

（三）内控审计绩效评估工作不到位

全面做好企业内控管理工作，促进企业的良好发展，提升内控审计绩效颇为重要。可是，当前不少企业所使用的内控审计绩效方法尚不完善，未能发挥内部审计绩效评估的作用，不能调动审计工作人员的积极性，进而影响了内控管理工作效率的提升。

二、解决办法

（一）重建内控管理机制

提升企业内控工作效率，首先，重建内部控制管理機制，合理规划财务管理目标，针对企业资产管理、财务收支和物资采办制定科学的方案，促进财务控制方案与企业长期发展的有机结合，进而促进企业的可持续发展。其次，企业应重视加强内控制度的统筹管理，完善内控制度体系，依据内控制度管理工作目标和思路，制定制度体系建设的中长期规划，确定制度管理的中长期目标和阶段性目标，明确内控工作人员的职责，通过在职培训活动提高他们的内控意识与职业道德素养。

（二）创新管理手段

创新企业内控管理手段，必须融合信息技术，量化审计控制流程，改善财务管理方法，优化财务管理工作模式。在财务管理方面，要建立较为全面的财务预算管理系统，确保大额资金使用的规范性，预算外资金审批是否齐全，不断提高财务流程执行效率，并通过融入信息化管控手段，将财务与信息化建设有机结合，更新财务管理办法，提高财务对内控管理的支撑效应。在具体审计过程中，工作人员应注意根据本组织的发展目标，确定内部控制审计重点，制定阶段性的审计工作计划，合理安排审计内容，结合实际情况灵活调整审计计划。此外，企业应针对内控审计任务的特殊要求和规避原则，优化人力资源配置方案，精选参与审计工作的职员，并由审计机构领导对内部工作人员进行统筹安排，以此培养高素质审计队伍。

（三）做好内控审计绩效评估工作

狭义上的内控审计绩效原本是指员工完成本职任务的程度，它反映了员工能在多大程度上实现职位要求。对于整个企业组织而言，提高企业内控审计绩效，必须重视完善内控审计绩效方法，激发工作人员的热情，做好内控审计绩效评估工作。在新形势背景下，如果内控审计绩效评估进行得恰当，那么它不仅可以使审计人员知道自己表现如何，而且还能影响他们未来的努力程度和工作方向。从宏观层次来分析，企业内控审计绩效评估的一个最常见的用途是为制定与提升、解雇、临时解雇和绩效加薪有关的管理决策提供依据。同时，内控审计绩效评估信息还能为确定个人和本企业对培训和发展方面的需求提供必要的依据。对于审计人员而言，一项完整的绩效评估应包括培训和发展需求的计划。企业内控审计绩效评估的另一个重要作用是鼓励绩效改进，就此而言，企业内控审计绩效评估是一种与审计人员沟通他们目前的绩效水平，并建议他们在行为、态度、技能或者知识等方面所需改进的手段。这种反馈向审计人员清晰地阐释了本企业以及上级管理人员对内部审计工作的期望。

企业内控审计绩效评估信息作用：其一，用于确定甄选程序的有效性；其二，优化企业组织内部人力资源规划。在开展内控审计绩效评估工作时，可以采用目标管理法，这种评估方法也叫做成果管理、绩效管理、效果管理、工作规划与检查方案。通常，目标管理法有六个步骤：第一，清晰并准确陈述审计人员要完成的工作目标；第二，制定指明如何实现这些目标的行动计划；第三，让审计人员实施行动计划；第四，衡量目标的实现程度；第五，必要时采取修正措施；第六，为未来确立新的目标。需要注意的是，成功的目标管理必须满足四种要求：首先，目标应该是可以量化和衡量的，并应尽可能避免无法衡量或者至少不能核实的目标。其次，目标应具有一定的挑战性和创新性，且要将这些目标以清晰、简洁、无歧义的文字描述出来，确保目标可实现。再次，目标管理法同样要求审计人员参与目标确定的过程，通常，审计人员的积极参与对制定行动计划必不可少，如果管理者在没有审计人员参与的情况下设立了工作目标，很难得到全体审计人员对设立目标的高度支持。最后，目标管理法要求目标和行动计划必须作为管理者与审计工作人员之间定期商讨如何提升企业内控审计绩效的基础，这种商讨活动能够为管理者和审计工作人员提供讨论绩效进步以及在必要时修正目标的机会。

参考文献：

[1]韩敏.论内部控制在企业管理中的实践与研究[J].财经界（学术版），2014（21）

[2]卢小军.浅谈企业内部控制所面临的问题及对策[D].吉林大学，2017（06）

作者简介：

朱妍（1985- ），女，满族，吉林省吉林市人，硕士研究生，中级会计师。