新形势下电力企业内部审计的几点思考

2018-12-21

商品与质量 2018年40期

吉林电力股份有限公司吉林长春 130028

近些年来，电力体制改革在电力企业中不断地深入，电力企业的发展环境也越来越复杂多变。电力企业的经营管理中也在要求向着集约化、精益化的目标前进，管理电力企业要依法有据，电力企业的经营风险也要做好防控措施，提升好电力企业的管理内部需求。

1 新形势下电力企业内部审计的重要性

电力企业内部审计在电力企业经营管理中地位较高，作用很大。电力企业的内部审计工作具备独立性和权威性。这些年来，电力企业的内部审计在企业规范化经营管理上、外部检查风险的降低上、企业的风险控制上做出了很重要的突破。在“三集五大”管理体系的建设推动下，电力企业的内部审计工作在不断面临挑战，电力企业领导阶层必须非常重视电力企业内部审计的监督作用，发挥出电力企业内部审计的功能。电力企业的内部审计工作还具备监督作用和制约作用。电力企业的发展方式在不断发生改变，内部审计工作的监督作用在不断放大，电力企业内部审计要对本企业的财务往来、财务收支进行合法监督，对电力企业的重点内容（一些重点部门、重点项目的资金、重要的经营管理活动）进行合法监督，电力企业的财务行为进行合法监督，对电力企业的内部管理制度进行合法监督，对税务进行检查等。电力企业的内部审计工作要让部门约束部门，尤其是一些权力行为，对一些徇私舞弊的违法行为进行及时跟踪发现处理。电力企业的内部审计工作在逐渐实现制度化和法律化，这种发展途径能够为电力企业的内部审计工作提供法律的制度保证。要以法律为准绳，以审计法为工作前提，立足本企业情况，制定好适合本企业特点的内部审计工作计划，促进电力企业的发展。

2 电力企业内部审计风险的种类和成因

市场经济不断发展的同时，电力企业也在不断适应市场经济发展的需求不断地扩大企业的规模，电力企业的内部环境和外部环境每天都在变化，给电力企业的内部审计发展带来的即有机会也有挑战，企业的内部审计风险增加已经成了不可避免的事实，审计中的风险是伴随着审计的整个流程的，包括前期准备、中期实践、后期整理阶段都有。审计风险通常是指审计人员对真实性很弱的财务资料提供的不恰当的审计意见进而可能引发的各种风险。电力企业内部审计工作实践中，造成审计风险的原因各有不同，有主观原因，也有客观原因。

2.1 主观原因

（1）电力企业有关内部审计的工作人员素质水平不高。电力企业内部审计风险的大小很大一部分取决于审计工作人员的素质水平。素质水平不高，直接影响内部审计风险较大。因此，电力企业的内部审计工作人员不仅需要增强自身相关工作的法律法规，还要掌握好一些有涉及领域的专业知识，丰富自身的经验能力，对自己的审计工作负责任。当内部审计人员不够掌握电力企业的内部工作经营流程时，他对审计工作就会缺乏热情和积极性，无经验也就无法了解电力企业的工作方式和工作流程，不能真正深入开展审计活动。我国的内部审计准则和一些职业道德准则还不够完善，电力企业中负责审计工作的工作人员多半是财务人员或者是纪检人员，队伍结构、人员结构都不够合理，知识体系不够系统化，没有专业的学习指导，审计工作就会放在表面的财务工作上，不能深入发展问题。电力企业的内部审计工作人员素质水平不高直接影响审计工作的开展，增加有关工作的风险。

（2）电力企业内部审计工作太过于局限。电力企业内部审计工作人员主要负责电力企业的生产经营活动的监督工作，但他们也是真正实施电力企业的经营管理活动的主体。他们在工作中有两种角色，既有自己的利益需要维护，国家的利益也需要监督维护。这两种利益可能出现冲突，虽然有一些审计原则审计人员需要遵守，审计人员会遵守原则维护好国家的利益，但是难免会有一些审计人员选择维护自己的利益，内部审计的人员一般都受企业的领导管理，审计人员的工作报酬、福利都需要领导的分配，当上级领导的经营行为出现违法的可能性时，审计工作人员为了维护自己的利益就会对这些行为选择忽视，直接选择不作为的方式，这直接增加了内部审计工作的风险性。

2.2 客观原因

（1）电力企业的内部审计管理制度比较薄弱。电力企业内部审计工作的前提和基础是内部审计管理制度。有个别电力企业的审计部门并没有审计工作的前期工作计划、中期的审计程序和后期的审计复核流程。审计人员只会记录一些审计的问题情况，对认为没有问题的情况不会记录，审计工作内容不够完整。出现的诸如此类的问题不能够保证内部审计的工作质量，也不能加强风险的防范。

（2）电力企业的内部审计工作独立性不够强。电力企业的审计工作必须要具备独立性。保持审计工作的独立性才能发挥审计工作的价值，做好廉政建设，控制内部滋生腐败，提高电力企业的经济效益。内部审计机构的设立是为了电力企业的经营效益而服务的，如果欠缺独立性，不断地干涉审计工作，扰乱审计工作的秩序，审计工作势必会受到影响，对一些财务数据的分析也不够准确，影响企业的重大决策。

（3）电力企业的内部审计有关的法律法规不够完善。审计工作需要依据完善的法律法规，只有在完善的法律法规的及出生才能让审计工作确保真实性和完整性，也能保障好审计工作人员的合法权益。经济不断发展，法律也会随之变化，进行不断地修改。法律的修改进程慢就会影响企业的审计工作人员的工作，会加大他们的工作难度，增加审计风险。