内部审计在企业会计风险管理中的应用探析

2018-12-21

商品与质量 2018年40期

山东大明联合会计师事务所山东东营 257091

1 内部审计在企业会计风险管理中的作用

内部审计工作对企业来说是极为重要的，它基本都是在企业内部建立，是企业内部有效的管理手段之一，主要是在企业内部进行独立审查、评价、监督等相关管理工作。大多数情况下，企业内部负责审计工作的审计部门及相关审计人员都必须基于国家法律制度及公司规章制度进行管理工作的开展，并实时保持对企业会计信息方面内容监督及评价，以防范财务风险的发生。此外，内部审计工作还涉及到企业经营的状况及经营合理性及有效性方面的审计管理工作。在企业整体的经营活动范畴内，内部审计部门都能够起到积极的监督及促进各项管理活动进行的作用，它在企业会计风险管理中所起到重要性作用不言而喻。从专业性方面来考虑，在企业内部实行内部审计管理工作，能够起到客观上评价企业实际经营水平的效果。我们分析企业内部审计工作后能够得出结论，审计工作对企业会计工作的评价是客观上的，这有效地评价了企业会计工作的真实性，并能够对企业财务工作的优化和改善方向给出相对正确的指导。因此，对一个企业来说，在其发展的各个阶段及内部管理的各个环节上，内部审计工作都能够起到积极促进的作用，这是因为它不仅能够有效降低企业的投资风险，而且还对企业内部各方面工作能够起到积极的协调作用[1]。

2 导致企业内部审计风险的原因

2.1 内部审计部门缺乏独立性

关于企业内部审计机构，我国出台了一系列法律法规，明确规定了该机构的属性。企业在设置内部审计部门时，需严格遵守我国相关标准。根据我国内部审计机构的设置情况可知，大型企业内部审计机构相对独立，但绝大多数中小型企业内的审计机构依附于财务部门及监督部门等，在独立性方面有待提升，故而在开展审计工作时，容易受到其他因素的制约，难以确保审计工作的透明、公开，进而使得内部审计机构所发挥的作用受限，在一定程度上导致了内部审计风险的产生。

2.2 缺乏健全的内部审计制度

基于内部控制情况，进行科学客观的评价，以逐步提升内部控制效果，是企业内部审计机构的主要职能。然而，结合当前企业内部审计机构的发展情况，企业在内部审计制度层面尚存一定不足，由于内部审计制度的不健全，使得内部审计人员在开展具体工作时，缺乏强有力的制度保障，在开展工作时步履维艰，往往难以严格依据行业标准，将各项工作落到实处。而对于被审计的一方，未能严格遵守相关规定，也会导致内部审计风险[2]。

2.3 缺乏现代化的内部审计措施

纵观当前企业管理情况，不少企业仍将生产经营状况视为管理重点，未能充分认识到内部审计的必要性，使得内部审计工作在落实过程中受到一定制约。此外，不少企业所采用的内部审计措施较为单一滞后，未能进行及时的更新，与当前企业现代化发展需求存在一定冲突。从审计工作人员来看，很大一部分审计人员是由会计人员转岗的，具备扎实的会计知识及相对成熟的会计工作经验，但关于内部审计工作，却缺乏相应的工作经验，在落实会计风险管控、内部控制工作时，往往力不从心，使得内部审计工作质量受到影响。

3 企业会计风险管理中内部审计的应用

3.1 优化内部审计的管理体制

为确保内部审计机构的工作质量，所取得结果具有科学性和准确性，保证内部审计机构具有独立性是基础。为此，企业要结合实际情况，科学划分内部审计机构与其他部门的关系，突出审计机构的重要地位，企业领导人员要重视内部审计工作，针对内部审计工作，制定科学适宜的管理方案，并加大对审计人员的管理力度，确保所开展的审计工作符合我国相关标准。此外，针对内部审计的管理体制，企业要践行“三级”复核制度，将审计讨论制落实到位，科学划分各审计人员的职能，经过专题研讨、编制报告、底稿汇总等一系列步骤之后，确定最终审计报告。针对审计环节出现的问题，由小组成员进行分析和研究，让问题得到妥善解决[3]。

3.2 提升企业管理人员对审计工作的知悉性

会计审计阶段，关键点在于能够有一个对内部审计工作的全面性理解。在正常情况下，内部审计师进行审计工作的目的就是为了能够展现出企业财务的真实状况，这样便能够有效降低资源浪费水平，从而能够有效防止企业固有资产的流失。同时，在企业内部审计阶段，要不断优化和完善企业的管理制度，全面系统地防范企业生产经营过程中遇到的会计风险状况，并基于此从公司实际情况出发，制定出对公司自身发展具有长效性的对策，这不但能够有效保证公司内部审计顺利进行，还能加强公司会计风险的有效性管理，确保公司能够持久地发展下去[4]。

3.3 内部审计机构应当保持独立性

基于对企业审计工作的顺利开展而言，如果在审计过程中难以保持独立性，那么这对于企业内部审计工作的开展是极其不利的。为了对上述问题进行有效纠正，企业应当为审计工作营造一个相对独立的环境，以便于企业审计部门能够独立的进行资源搜集，并为审计工作建立起一个公平、公正的监督机制，赋予审计人员独立的职权，尽量保证审计部门与其他部门的脱节，从而为审计工作树立起权威性，便于审计工作的顺利开展，为企业的会计风险建立更坚实的防御墙，从而不断加强企业的市场竞争力，实现长足发展的目标[4]。