营改增对税务筹划工作的影响及对策探析

林卫明

中图分类号：F253 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2018）10-320-01

摘要 随着我国经济的发展与进步，营改增政策的试点实施，营改增对税务筹划工作的影响日益凸显。基于此，本文将针对营改增对税务筹划工作的影响进行分析，进而提出健全管理制度、规范经营流程、注重特殊项填报等方面的对策，希望对我国的营改增正常的有效落实有所帮助。

关键词 营改增 税务筹划工作 管理制度

营改增，即营业税改征增值税，以减少了重复纳税的环节，适应经济社会发展新形势、减轻企业负税，促进社会经济的发展。但是，现阶段，我国的营改增对税务筹划工作还存在着一定的不良影响，而相关的理论研究也还不够成熟，所以本文针对营改增对税务筹划工作的影响及对策探析是很有现实意义的。

一、营改增对税务筹划工作的影响

营改增对税务筹划工作的影响主要表现在以下三个方面。首先，国税局业务量会大幅度增长。具体来说，营改增之后，所有行业纳税人的生产经营、服务活动都要到国税部门进行增值税的缴纳。特别是在营改增初期，国税部门要完成的工作内容更多，例如，建立信息系统、学习以及普及政策、培养业务人员能力等等。在营改增后，国税部门还要进行纳税人的一系列指导，地税部业务的短期掌握，基层的税收管理员所分管的纳税人数量也会大幅度地增加，从而增大工作量以及工作难度。其次，国、地税信息传递的影响。通常情况下，在国税与地税信息传递的过程中，纳税人在双方登记信息要保持一致，以对纳税人情况有相同的了解。而纳税人信息变更，存在只知会一个部门的现象，直接引起的信息传递的时间差，特别是在处罚环节上，信息的差异很容易引起征管漏洞，也不利于对纳税人的针对性管理。最后，对于纳税服务的质量也会有一定的影响。现阶段，我国的国税系统与地税系统分离已久，在公共服务上存在着很大的差异，在加上营改增政策落实到实施时间较短，在很大程度上影响了具体方案的拟定以及纳税服务的质量。

二、应对营改增对税务筹划工作影响的策略

（一）健全管理制度

营改增视当前税改的重点。而要想顺利地进行营改增，各个企业就必须要抓住机遇，形成自身的较为完善的管理制度，做好营改增工作的前提准备以及开展活动的保障。例如，各个企业可以通过内部经营结构和核算单位的合理设置，从而规范记账科目设，为细化核算项目、优化设备材料采购制度提供保障，进而形成科学、完善的内部严格管理制度。其中，各个企业在对待外收取发票的过程中，要注意供货商的强化管理，特别是对于甄选材料供应商以及大额工程分包商来说，强化管理更为重要。如果发现供应商不合格时，企业必须要进行综合考虑，以做出更为合理的选择。营改增税务筹划对于企业来说影响很大，健全管理制度，提高企业经营合规性，不仅有利于提高企业的综合管理能力，对企业成本、收入、分包管理等各个环节税务会计工作能力的规范与提高也有重要的影响。

（二）规范经营流程

规范经营流程是降低营改增对税务筹划工作不良影响的重要环节。通常情况下，增值税需要按照一定的流程进行征税，所以要求各个环节流程的规范性、管理的有效性。当收取的进项发票出现问题或是有随意进项抵税出现时，企业就会被认为是偷税漏税。所以说，在进行增值税管理的过程中，首先，各个企业要加强管理的严肃性，避免因企业疏忽，所引起的不必要的负担。其次，营业税发票环节的规范。对于收取的非试点地区、同时归属营改增范围内的营业税发票的规范性同样不可忽视。非试点地区，进行营业税发票管理时，可以按照相关的要求进行销售额的直接抵减，并进行科学地登记，以促进本期进项抵税额的扩大化。最后，在企业因营改增增加税负时，要根据相关规定，进行财政补贴的申报。从税负平衡点的分析中可以看出，进项发票收取少，营改增提升了企业的税负。而面对这种情况，企业可以通过国家的相應文件进行自身的财政支撑。

（三）注重特殊项填报

除了制度以及流程，各个企业还要对特殊项的填补尤为关注。首先，在营改增过渡期间，针对仍开具的营业税发票来说，企业仍然要做好相关的填报工作。例如，在试点前3个月，上海地区由于企业的复杂性，通过过度方案的落实，进行了营增值税发票与原营业税发票的开具，按照增值税，进行销项税金的核算。所以说，企业提高关注营改增前的进项待抵扣税金的关注。如果营改增前到期末还存在着有待抵扣进项的税金，在营改增后，这些进项税金就会用于货劳项抵扣，不会用在抵扣新增的营改增项目中。而对不达标的进项税金，相关企业可以进行转出处理的强化，并按照操作规范，以减少税务风险的产生。对于纳入试点的企业来说，不在营增改内，目前还有部分内容没有化为营改增工作之中，要上缴营业税。在处置特殊项发票填报时，尤其是进项发票，企业要进行有针对性地剔除，但是不包括在抵税之中。

三、结语

综上所述，营改增政策的实施对税务筹划工作有着很大的影响，对企业的发展具有一定的推动作用。各个企业只有加强管理制度、经营流程以及特殊项的针对性管理与优化，才能使得营改增更好地促进企业的发展与进步。