营改增背景下建筑企业财务管理工作的发展及应对

胡海燕

摘 要：最近几年，我国建筑企业的发展越来越快，而且为促进国民经济的发展做出了突出的贡献。在建筑企业经营管理的主要组成成分中，企业的整体发展深受财务管理的影响。根据我国建筑企业财务管理在“营改增”实施下产生的影响以及在以此为前提下的财务管理方法，来提高建筑企业财务管理的效率，使企業的健康和可持续发展具有很高的参考价值。

关键词：营改增 建筑企业 财务管理 发展与应用

党中央、国务院为了使财税体制更快的发展、逐步使企业承担的赋税降低，使包括科技等较高级的服务业迅速开展，使供给侧结构性改革更快进行、提升产业及消费的发展、新动能的支持，以便使各方积极性更高。因此，由现代经济发展的新局面，依照深化改革的总体部署做出了“营改增”的重要决策。因为只有产品或者服务的增值部分需要缴纳增值税，这样来看，既避免了重复纳税，又可以让增量改革来调整存量，以减少整个建筑行业的税赋。营改增对于建筑行业而言，可以把它当成一次机遇或是一次挑战。

一、营业税与增值税的对比分析

现在先来解释一下营业税的概念和一般计算方法。所谓营业税，就是特指在某一时期在我国境内提供无形资产转让、应税劳务和不动产销售等业务的企业或个人获得营业额，从而进行税赋征收的一种税种。计税营业额乘以适用税率的乘积是营业税的一般计算方法。所谓营业额，就是由于纳税人出售或出租无形资产、提供应税劳务和不动产销售业务，所以需要对方缴纳全部价款和价外费用；不同适用率的不同行业有不同的营业税税率，比如3%是交通运输业的营业税税率，而5%是不动产销售业务的营业税税率。下面解释一下增值税的定义和一般计算方法。所谓增值税，依照计税原理，增值税是一种流转税，它大部分是由商品在生产、流通等阶段以及劳务服务过程中所产生的新增价值来进行征税。当期销项税额和当期进项税额的差值是增值税应纳税额的计算方法，所谓销项税额，就是按照纳税人所给的应税服务的销售额和增值税税率所计算得增值税税额；而进项税税额指的是纳税人应承担的购买货物或接受劳务和应税服务的增值税税额。根据营业税和增值税的分析结果可知，它们的区别在于征税范围和计税依据方面，由于营业税比增值税的征税范围大且有明显的征税现象，所以，营业税对企业的运作和发展不利。

二、“营改增”给建筑企业财务管理实务工作发展带来的影响

（一）繁杂的采购实际成本

在进行营改增后，构成成本比较繁琐的建筑行业中，进货途径以及原材料的成本问题都能对采购成本产生影响。其中，影响采购成本以及建筑企业完成增值税进项税额抵扣的目标的因素有很多，比如开增值税所用票据的时间问题，增值税进项税额可抵扣的税率问题以及供应商发的增值税所用票据问题等。承担过多的税负压力，过少的工程的实际毛利，原材料价格低等不利局面的出现，源于建筑行业只是对比材料单格以及只和开非增值税的票据或直接不开票据的供应商协作。

（二）大量增假的票据管理工作

取得与保管、进项认证、进项销抵扣等阶段是增值税发票管理票据所包括的，不仅在获取票据到抵扣进项税的整个过程增值税进项税额的能够顺利进行需要把从获取票据到抵扣进项税都控制好。建筑企业过高的财务管理成本以及承担过多的税负，是由于企业在增值税下没有对税务风险有正确的认识而导致的。

（三）不同成本列支方式，会有不同的抵扣效应

在实行“营改增”之后，不同的成本列支方式在同一类型的成本下会导致实际税负的改变。比如，伴随着不断减少的人口红利以及大量提高的人力成本，工程总成本中20%-30%且正在持续升高的比例是建筑施工人工所占有的。“营改增”政策的实施没有让直接聘用人工对的成本包含在抵扣范围中；当前国家税收管理部门将建筑行业增值税率下调到了10%；6%是劳务派遣支出一般计税方法适用税率；人力资源外包服务支出与直接聘用人工方式相比较，进项不得抵扣。对企业的整体税负来说，同为建筑施工人工成本的人工总成本的所占比重的适用税率和四类不同的用工方法都是重要影响因素。

（四）可选择性是计税方法的一种属性

“营改增”实施后，选择一般纳税人资格或小规模纳税人资格不仅仅是建筑企业的福利，而且各单项工程也可以在依据甲供料工程、清包工工程税收、新旧工程的措施下，挑选3%的简易计税法或10%的一般税率。纳税资格的不一致会使财务管理成本不一样，同样也会使建筑企业的会计核算要求有所不同；进行项目预算时，选择不同的项目计税方法，在后期，也会对项目结算的实际毛利、财务管理和合同签订有很大的影响。在建筑行业工程市场竞争日益越来越大以及毛利不断减少的今天，更要不断提高建筑企业的项目税筹能力和财务管理水平。

（五）日益改变的纳税所在地

在以前的营业额下，按照劳务发生地纳税的建筑企业，在“营改增”政策实施后，在项目所在地以及注册地分别进行预缴和汇总清缴。一般计税方法和小规模纳税人及简易计税方法进行计税的方式不同，前者按照差额2%的预征率来计算应预缴税款，后者则按差额3%进行。建筑企业改变对每个项目部的利润考核的方式是先预缴再汇总清缴，不仅使企业相关管理机构深受其害，而且还使财务管理的成本增加。

三、营改增政策下建筑企业财务管理新模式研究

（一）建筑企业的财务税收筹划工作

降低企业税基，使税额减少从而加强建筑企业税收筹划工作。比如，在遵循相关法律法规的前提下，不仅要想到建筑企业经济效益最大化的问题，而且还要顾虑运营成本的问题。因为在建筑企业采购建筑材料和建筑设备时，要上交有关的进项税、增值税的票据，虽说在施工的前期建筑企业不需要缴纳增值税，但是伴随着工程建设的进行，企业的增值税也会相应的提高，所以，为了能够减少企业的税收压力，建筑企业在财务管理中要做好税收筹划工作，还要做好成本控制管理的工作。

（二）综合成本理念的树立，成本投入方式的拓宽

所谓综合成本理念的意思是单个项目盈利相关因素和整个建筑企业经营成果，把它们整理分类到成本管理当中，从而不让建筑企业财务管理失衡的问题出现。“营改增”后，建筑企业为了较少人工税收压力，在经营时，需要按照本身的营业情况，要全面考虑综合成本和进项税抵扣等，划分好不同人力资源人工费用的开支方式和整个项目的成本所占比重。与此同时，在选择合作商时，最好要选择兼容不同纳税资格的合作商。在市场经济化的今天，建筑企业在综合考虑分析阶段时，要按照不同纳税资格的供应商的报价，从而发掘出不同销售发票所采购成本价税的平衡点。

（三）按照项目特性选择计税方法

因为建筑行业在平常经营过程中，相较而言它的经营项目很庞杂，所以，不仅有工程标准划分项目计税方法，而且要按照项目特性适当的选择相对应的计税方法。项目合同在正规流程下签署，不仅要进行各个阶段统筹项目资源的预算，项目财务管理成本在一定的程度上降低是根据不同项目来使用适当的计税方法，还能产生管理简略的效应，降低采购成本，对异地工程管理或人力资源薄弱非常有利。

（四）利用网络技术，实现财务管理新模式

“营改增”后，因为附加值低、劳力密集型企业， 税制改革对建筑企业有很大的影响而产生的。“营改增”下的最大受益者是研发型建筑企业。拥有先进的技术，能够使施工管理效益、企业价值以及节约劳动力都会相应的增大。与此同时，技术型建筑企业在享受国家提出的高新技术优惠政策的前提下，逐步的减轻建筑企业的税负压力。为此，建筑企业可以通过利用信息网络技术，使大数据的分析优势充分的展现，建造建筑企业多项目一体化网络经营平台，让各个部门、各个施工阶段都归类到财务管理上，进行统一的管控，对建筑企业各个部门进行调整，使建筑企业的经营效率提高，从而使建筑企业的成本降低。

（五）重视财务管理的人才培养，提升财务管理的水平

相对于企业内部管理而言，首先要使财务管理质量提升，使财务管理人才培养提高。设计增值税财务管理筹划管理将在四个领域处于重要地位，这四个领域分别是“产融结合”、“项目投资基金”、“PPP重大项目投资建造运营”、建筑企業上下游合作模式等。根据现在的企业竞争，企业竞争的核心有两点，一是人力资源；二是风险控制，因此，企业在市场竞争中的巨大影响是人才竞争。建筑企业财务管理“营改增”政策的过渡阶段需要相关人员的帮助，所以，必须要对财务人员做定期的培训工作。建筑企业财务管理价值的发挥和财务管理质量的提升需要优秀人才的支撑。

四、结束语

长话短说，若建筑企业想要继续发展下去，就要积极响应“营改增”政策的实施，面临其所带来的机遇，在新税制的前提下不断摸索，使企业的核心竞争力提高，提高建筑企业财务管理的新形式。

参考文献：

[1]贾小倩.建筑企业财务信息管理系统的实践和探索[J].财经界（学术版），2013，（19）：228-229.

[2]王艳丽.建筑企业财务管理现状及对策研究[J].现代商业，2013，（35）：246-247.